4 Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Для анализа фонда заработной платы используем исходные данные, приведенные в таблице 4.1(контрольный пример)

Таблица 4.1 - Показатели использования фонда оплаты труда

Показатели	План (база)	Факт (отчет)
1.Объем производства, т q	3000	3500
2.Численность, чел. N	110	115
3. Годовой фонд зарплаты, ФОТ тыс.грн	165	190

В таблице 4.2 рассчитаем данные для анализа

Таблица 4.2 - Данные для анализа фонда оплаты труда

Показатели	Значение		Изменение показателя
	План	Факт	±	%
Объем производства(q) , т	3000	3500	500	16,67
Численность, (N) чел.	110	115	5	4,55
Фонд оплаты труда, ФОТ (тыс. грн)	165	190	25	15,15
Средняя зарплата (З) тыс. грн/чел	1,5	1,65	0,15	10
Производительность труда (ПТ), т/чел	27,27	30,43	3,16	11,59

Для расчета показателей используем формулы:

1. Средняя заработная плата (З)

ФОТ

З = N

2. Производительность труда (ПТ)

q

ПТ_.= N

3. Расчет скорректированного фонда оплаты труда (ФОТ_ск)

∆q×К

ФОТ_ск = ФОТ_пл×(1+ )

100%

где: ФОТ_пл фонд оплаты труда в плановом периоде, тыс. грн

∆q-относительное изменение объема производства продукции в отчетном периоде по сравнению с плановым («+»увеличение; «-» снижение)

К - корректировочный коэффициент. Находятся в интервале от 0,4% до 0,6% (на каждый % увеличения объема производства продукции фонд оплаты труда увеличивается на величину К)

ФОТ_ск = 165×(1+ 16,67% × 0,6) =181,50 тыс. грн.

100%

4) Абсолютное отклонение (ФОТ_абс) определятся сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТ_ф) с плановым фондом оплаты труда (ФОТ_пл)

∆ФОТ_абс = ФОТ_ф- ФОТ_пл = 195-165=25(тыс. грн.)

5) Относительное отклонение (ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции

∆ФОТ_отн = ФОТ_ф- ФОТ_ск («+»-фактический перерасход фонда зарплаты;)

( «-» - фактическая экономия фонда зарплаты;)

∆ФОТ_отн =190-181,5=8,5(тыс. грн.)- перерасход ФОТ

6. Влияние факторов численности и среднего заработка на изменение фонда зарплаты

-изменение фонда зарплаты за счет изменения среднего заработка (ФОТ=N×З)

∆ФОТ _(з)=(З_ф-З_пл) ×N_ф=(1,65-1,5) ×115 = 17,25тыс. грн.

-за счет изменения численности

∆ФОТ _(N)=( N_ф -N_пл) × З_пл =(115-110) ×1,5 = 7,5тыс. грн.

-общее влияние двух факторов на фонд оплаты труда составит

∆ФОТ= ФОТ_ф- ФОТ_пл= ∆ФОТ _(з)+ ∆ФОТ_(N)=17,25+7,5=24,75(тыс.грн)≈25тыс.грн.

7) В процессе анализа необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработанной платой и производительностью труда. Для расширения воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Проверка условия _∆ 3 ≤ _∆ ПТ

Условие выполняется 10% ≤ 59 % (из табл. 4.2).

Вывод ……………