Расчет собственного капитала в обороте организации (ско)
№ п/п |
Показатели |
Код строки баланса или порядок расчета |
На конец предыдущего года |
На конец отчетного периода |
Изменение (+,-) |
1. |
Капитал и резервы |
1300 |
21 292 |
40 498 |
+19 206 |
2. |
Заемный капитал |
1400+1500 |
32 446 |
15 066 |
-17 380 |
3. |
Доходы будущих периодов |
1530 |
350 |
200 |
-150 |
4. |
Внеоборотные активы |
1100 |
14 508 |
15 026 |
+518 |
5. |
Оборотные активы |
1200 |
39 230 |
40 538 |
+1 308 |
6. |
Собственный капитал в обороте (СКО): |
|
|
|
|
6.1. |
I способ |
стр.1-стр.4 |
6 784 |
25 472 |
+18 688 |
6.2. |
II способ |
стр.5-стр.2 |
6 784 |
25 472 |
+18 688 |
7. |
Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут): |
|
|
|
|
7.1. |
I способ |
стр.1 + стр.3 -стр.4 |
7 134 |
25 672 |
+18 538 |
7.2. |
II способ |
стр.5 – стр.2 + стр.3 |
7 134 |
25 672 |
+18 538 |
Данные показали, что организация за счет собственного капитала формирует не только внеоборотные активы, но и оборотные активы.
Так, по состоянию на начало года величина собственного капитала в обороте составила 6 784 тыс.руб., за отчетный год увеличилась на 18 688 тыс.руб., с уточнением - на 18 538 тыс.руб., и составила на конец года 25 472 тыс.руб., а с уточнением на доходы будущих периодов составила 25 672 тыс.руб.
Далее рассчитаем коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов и запасов.
Таблица 5.
Уровень и динамика финансовой независимости организации в части формирования ею оборотных активов и запасов
тыс. руб
№ п/п |
Показатели |
Код строки баланса или порядок расчета |
На конец предыдущего года |
На конец отчетного периода |
Изменение (+,-) |
1 |
Собственный капитал в обороте (СКО) |
См. таблицу 4 |
6 784 |
25 472 |
+18 688 |
2 |
Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут) |
См. таблицу 4 |
7 134 |
25 672 |
+18 538 |
3 |
Оборотные активы |
1200 |
39 230 |
40 538 |
+1 308 |
4 |
Запасы |
1210 |
5 286 |
3 202 |
-2 084 |
5 |
Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2) |
|
0,173 |
0,628 |
+0,455 |
6 |
Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3) |
|
1,283 |
7,955 |
+6,672 |
7 |
Уточненный коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2ут) |
|
0,182 |
0,633 |
+0,451 |
. |
Уточненный коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3ут) |
|
1,35 |
8,017 |
+6,667 |
Из приведенных данных следует, наличие СКО не обеспечивает необходимый уровень финансовой независимости организации как на начало, так и на конец года. На конец года К2 составил 0,628 при нормативе 0,1. Однако, следует отметить положительную динамику К2 в отчетном году (+0,455). Уровень К3 возрос в отчетном году и составил на конец года 7,955, что не соответствует рекомендуемому интервалу показателя – от 0,25 до 0,8.
Таким образом, наличие СКО обеспечивает достаточный уровень финансовой независимости организации на конец года при формировании ею остатков запасов, однако СКО не обеспечивает независимость при формировании оборотных активов организации как на начало года, так и на конец.
2.1.2. Анализ платежеспособности организации и ликвидности ее баланса Таблица 6
Характеристика ликвидности организации по данным бухгалтерской отчетности
Тыс. руб.
№ п/п |
Показатели |
Код строки баланса или порядок расчета |
На конец предыдущего года |
На конец отчетного периода |
Изменение (+,-) |
1 |
Денежные средства |
1250 |
18 966 |
14 068 |
-4 898 |
2 |
Краткосрочные финансовые вложения |
1240 |
500 |
500 |
0 |
3 |
Итого быстрореализуемые активы (Активы I гр.) |
стр.1 + стр.2 |
19 466 |
14 568 |
-4 898 |
4 |
Активы со средним сроком ликвидности, т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (Активы II гр.) |
1230 1) |
14 398 |
22 670 |
+8 272 |
4.1 |
в т.ч. авансы выданные |
2) |
- |
3 652 |
+3 652 |
5 |
Уточненные активы со средним сроком ликвидности II гр. |
стр.4-стр.4.1 |
14 398 |
19 018 |
+4 620 |
6 |
Итого активы I гр. + II гр. |
стр.3+стр.4 |
33 864 |
37 238 |
+3 374 |
7 |
Итого уточнен. активы Iгр.+IIгр. |
стр.3+стр.5 |
33 864 |
33 586 |
-278 |
8 |
Запасы |
1210 |
5 286 |
3 202 |
-2 084 |
8.1 |
в т.ч. расходы будущих периодов |
2) |
1 586 |
1 890 |
+304 |
9 |
НДС по приобретенным ценностям |
1220 |
80 |
98 |
+18 |
10 |
Прочие оборотн.активы 3) |
1260 |
- |
- |
- |
11 |
Итого медленно реализуемые активы (активы III гр.) |
стр.8+стр.9+ стр.10 |
5 366 |
3 300 |
-2 066 |
12 |
Итого уточненные медленно реализуемые активы III гр.
|
стр.8-стр.8.1 + стр.9+ стр.4.1 |
3 780 |
5 062 |
+1 282 |
13 |
Всего ликвидные активы |
стр.6 +стр.11 |
39 230 |
40 538 |
+1 308 |
14. |
Всего уточненные ликвидные активы |
стр.7 +стр.12 |
37 644 |
38 648 |
+1 004 |
15. |
Краткосрочные обязательства |
1500
|
31 062 |
13 836 |
-17 226 |
|
в т.ч.: - авансы полученные |
2) |
374 |
728 |
+354 |
15.1 |
|
||||
15.2 |
- доходы будущих периодов
|
1530 |
350 |
200 |
-150 |
15.3 |
- краткосрочные обязательства для расчета К4 ут и К5 ут
|
стр.15-стр.15.1-стр.15.2 |
30 338 |
12 908 |
-17 430 |
15.4 |
- краткосрочные обязательства для расчета К6 ут
|
стр.15-стр.15.2 |
30 712 |
13 636 |
-17 076 |
16. |
Коэффициенты ликвидности: |
|
|
|
|
16.1 |
абсолютной ликвидности (К4)
|
|
0,627 |
1,053 |
+0,426 |
16.2 |
срочной ликвидности (К5)
|
|
1,090 |
2,691 |
+1,601 |
16.3 |
текущей ликвидности (К6) |
|
1,263 |
2,930
|
+1,667 |
17. |
Уточненные коэффициенты ликвидности: |
|
|
|
|
17.1 |
абсолютной ликвидности (К4ут) |
|
0,642 |
1,129 |
+0,487 |
17.2 |
срочной ликвидности (К5ут) |
|
1,116 |
2,602 |
+1,486 |
17.3 |
текущей ликвидности (К6ут) |
|
1,226 |
2,834 |
+1,608 |
1) Принимается в расчет за вычетом долгосрочной дебиторской задолженности (см. Приложение 5).
2) Данные Пояснений к бухгалтерскому балансу (см. Приложение 5).
3) Не включаются в данные стр. 12 и 13 из-за отсутствия расшифровки их состава в бухгалтерской отчетности.
Коэффициент абсолютной ликвидности (К4) за отчетный год вырос на 0,299 и на конец года составил 0,63 при рекомендуемом значении (0,1-0,5), т.е. 63 % своих краткосрочных обязательств организация может погасить в ближайшее время за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент срочной ликвидности (К5) вырос незначительно (+0,049) за отчетный год и составил на конец года 0,77, то есть 77 % своей текущей задолженности организация может покрыть в ближайшее время при условии своевременного и полного погашения дебиторской задолженности. Рекомендуемое значение для К кл, установленное Минэкономики РФ (приказ от 01.10.97 г. № 118), составляет ≥ 1.
Коэффициент текущей ликвидности (К6) за отчетный период возрос на 0,038 и составил на конец года 1,095. Нормальным для коэффициента текущей ликвидности считается значение Ктл ≥ 2, установленное в распоряжении Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 г. № 31р. Подход Минэкономики РФ в отношении границы значений величины Ктл более гибкий. Министерство устанавливает границы от 1 до 2. [4].
Произведённые расчёты уточнённых коэффициентов дали положительные результаты по уровням абсолютной и срочной ликвидности, но не улучшили основной показатель – текущую ликвидность. В частности, значение уточненного коэффициента абсолютной ликвидности на конец года составило 1.17, что намного превышает нормативное значение (0.1-0.5). Значение уточненного коэффициента срочной ликвидности на конец года составил 1.375, превышая нормативное значение на 0.375. Уточненный коэффициент текущей ликвидности на конец года составил 1,095.
Из вышесказанного следует, что в целом уровень ликвидности организации можно оценить как удовлетворительный.