Лекция 7 анализ использования материальных ресурсов

ПЛАН

1. Анализ выполнения плана МТС.

2. Анализ использования материальных ресурсов.

1. Анализ выполнения плана мтс

Обеспеченность материальными ресурсами предприятия зависит от плана МТС. Расчет потребности предприятия в материальных ресурсах производится на основе норм и нормативов. План составляется с учетом запасов для непрерывности деятельности производства.

При анализе проверяется:

1. обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение;

2. количество материалов от поставщиков;

3. сроки поставки материалов (ритмичность) с использованием коэффициента ритмичности и вариации;

4. состояние складских запасов сырья и материалов.

Запасы различают текущие, сезонные, страховые. Величина текущих запасов зависит от интервала поставки в днях и среднесуточного расхода i-го материала.

Зтек= Инт * Рсут.

Проверяется соответствие фактического размера запасов сырья нормативным значениям.. Для этого на основе фактического наличия материалов в натуре и среднесуточным их расходом рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Потери продукции могут быть по следующим причинам:

– недопоставка материалов;

– плохое качество материалов;

– замена материалов;

– изменение цен на материалы;

– простои в связи с нарушением графика поставки.

Расчет потерь (уменьшение) объема производства продукции в связи с недопоставкой материалов производится по формуле:.

∆К – изменение количества продукции;

НРпл – норма расхода на единицу продукции;

Зф-Зпл – количество недопоставленных материалов i-го вида.

Расчет потерь в связи с низким качеством материалов. Для этого необходимо количество сверхплановых отходов i-го сырья или материала (Осв i) разделить на норму расхода его на единицу продукции (НРi пл).

Пример. План Факт

Заготовлено сырья, т 47000 42400

Отходы в пределах нормы, т 940 848

Фактические отходы, т - 1088

Сверхплановые отходы, т - 240

Норма расхода на единицу продукции, т 0,8 -

За счет сверхплановых отходов количество произведенной продукции сократилось на 300 штук (240/0,8), в стоимостном выражении – на 150000 рублей (300*500 руб).

Таким образом из-за недопоставки сырья и низкого его качества выпуск продукции изделия А сократился на 6050 штук (5750+300).

Замена материалов ведет к их доработке, при этом образуется перерасход материала на единицу продукции и рост переменных затрат.

Определение потерь: перерасход материалов на единицу продукции умножается на фактический выпуск продукции из этого материала на его цену.

∆З= (НР₁-НР₀)* Кф*Ц= (0,85 т-0,8т)*2000 ед.* 180 руб. = 18000 руб.

Кроме того, учитывается данный расход ФОТ на доработку материалов.

Дзп = ЗПед* КМ = 500*100 т = 50 тыс. руб.

Эффективность операции оценивается по изменению себестоимости единицы продукции и как следствие прибыли предприятия.

Несмотря на дополнительные затраты по доработке материалов, себестоимость материала может снизиться за счет увеличения объема выпуска продукции и снижения постоянных затрат на единицу продукции:

Св, Сф – себестоимость изделия до и после доработки;

Дпз – дополнительные переменные затраты, необходимые для обеспечения дополнительного выпуска продукции;

Дз – дополнительные затраты, связанные с доработкой материалов;

Кф – фактическое количество произведенной продукции.

VВПф, шт. 50400

VВПдоп, шт. 2000

С/с ф единицы, руб. 450

Переменные затраты на единицу, руб. 310

Переменные затраты на дополнительный выпуск, тыс. руб. 620

Дополнительные затраты на доработку, тыс. руб. 23

Цена единицы, руб. 520

Прибыль ед., руб. 70

∆Пс = ∆С* V РПф = –-5,3)* 50400= +267120 руб.

∆П_{V РП} = ∆ V РП* (Ц – С) = 2000*(520 – 450)= 140000 руб.

Сумма прибыли увеличилась за счет снижения себестоимости.

∆Пс= ∆С* V РПф, где

V РПф- объем продаж,

∆Пс – прибыль.

Прибыль может возрасти и за счет увеличения объема продаж

∆П_{V РП} = ∆ V РП* (Ц – С)

При замене материала другим, более дорогостоящим, увеличивается сумма затрат.

∆З = Кз* (Цп.з – Цд.зам), где

Кз – количество замененных материалов,

(Цп.з – Цд.зам) – разность в цене замены материалов.

∆З = 720*(230 – 180)= 36000 руб.

Если отказаться от этих затрат, план по производству продукции будет не выполнен.

∆ВП = 720/0,8 = 900 ед.

279000= 310*900

∆П_{V РП} = 900*(520-450)= 63000 руб.

∆П_С/С = 2000*50400=100800руб.

Аналогичная ситуация при увеличении цен на материалы. Политика предприятия в этом случае должна вырабатывать следующие решения:

1. Увеличивая переменные затраты, при применении более дорогих материалов, увеличивать объем выпуска продукции и получить большую прибыль.

2. Отказываться или снизить объем выпуска продукции, если она оказалась убыточной из-за дорогого сырья.

3. Потери предприятия могут быть также из-за неритмичной поставки сырья и материалов. В результате снижается выпуск продукции и уменьшается прибыль.

Расчет потерь:

1. ∆ ВП= К_ч.п * СВ_п.л. (чел.час_*руб=руб)

∆ К=∆ ВП : Ц (руб:руб=кол-во)

К_ч.п. – количество человеко–часов простоя;

СВ_п.л. – среднечасовая выработка продукции;;

Ц – цена;

∆ К – количество невыпущенной продукции.

Пример.

Данные для анализа:

К_ч.п.= 14500_{чел.час}

СВ_п.л.=13500_руб.

∆ВП=14500*13500= – 195750000 руб.

∆З=14500*2500=36250000 руб._.

2. Потери по вине предприятия оплачиваются, следовательно, увеличиваются потери предприятия.

∆ З=К_ч.п.*Р_ч.п.

Р_ч.п. – расценка за один час простоя.

Данные потери отражаются на себестоимости продукции в сторону её повышения.

Пример. Данные для анализа::

К_ч.п

СВ_пл.

Расценка за 1 час простоя переменных затрат на единицу (Р_чп)

Д_п.з.=(∆К*пер.затр)

Д_з. =∆З