62. Формирование доходной части бюджетов. Роль налогов в формировании доходной части бюджетов.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

Эк сущность налогов хар-ся денежными отношениями, складывающимися у государства с юр и физ лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Налог – обязат. индивид-но безвозмездн., относит-но регулярный и законодательно установл-й гос-м платеж, уплач-мый орг-ми и физ. лицами в целях фин. обеспеч-я деят-ти гос-ва/муницип. образ-я. Уплата налогов явл. 1м из усл-й совершения в отношениии плательщика сбора гос. органами и должностными лицами юридически значимых действий, вкл-я предост-е опред. прав/выдачу разреш-й, лицензий. Функции: фискальн., распред-я, регул-щая, контрольная. По объекту налогообл-я: налоги с дохода, с им-ва, рентные, за выполн-е опред. действий, на потребл-е. В завис-ти от мех-ма изъятия: прямые (подоход., ресурсные и др.); косвенные (на обращ-е и потребл-е). По динамике налог. ставок: равные, пропорц-е, прогресивные, регресив-е. По хар-ру исп-я: спец. целевые (поступ. во ВБФ); общие (обезлич-ся в бюдж. разных ур-й). В РФ уст-ны виды налогов и сборов: 1) федеральные –налоги и сборы, уст-е НК РФ и обязат-ны к уплате по всей террит-иРФ по единым ставкам (ЕСН,НДФЛ,акцизы,НДС,НДПИ, ННП, гос. пошлина, водный, сбор за польз-е объектами животн. мира и водн. биолог. Рес-в); 2) региональные –налоги, уст-е НУ РФ и законами субъектов РФ вводимые в действие в соотв. с НК РФ законами субъектов РФ и обязат. к уплате на террит-х соотв-х субъектов РФ. (налог на игор. бизнес, транспортный, на им-во орг-й); 3) местные налоги, уст-е НК РФ и норматив-правов. актами представительных органов местн. Самоупр-я и обязт. К уплате на террит-х. сост-щих муницип. образ-я (им-во физ. лиц, земельный).

63. Экономическое содержание и функциональное назначение бюджетных расходов, порядок финансирования.

Цель бюдж расходов- финансовое обеспечение деятельности гос по исполнению его эконом функций - распределения ресурсов, перераспределения и стабилизации. Расходы бюдж направляются, в первую очередь, в общественный сектор экономики для финансирования Дея-ти органов гос управления по производству общественных благ (оборона, охрана правопорядка, культура и искусство, здравоохранение, образование, наука и т.п.), а также поддержки предприятий, находящихся в государственной собственности. Часть расходов -: за счет государственных средств предоставляются пособия малоимущим гражданам, выплачиваются пенсии и стипендии, оплачиваются государственные заказы, к исполнению которых были привлечены частные фирмы. Расходы бюджета, их объем и структура подвержены более частым изменениям, чем его доходы.

Основные методы планирования бюджетных расходов: 1) программно-целевой; 2) нормативный; Программно-целевой- системном планировании выделения бюдж средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для эконом и соц задач. Этот метод способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам, и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств.. Нормативный - используется при планировании средств на финансирование бюдж мероприятий и составление смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными актами. Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами). Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом).

64.Дефицит и профицит бюджета и их финансирование.

Профицит бюджета и порядок его использования

1. ФБ, бюджет субъекта РФ, местный бюджет должны быть составлены соответственно Правительством РФ, органом исполнит-ой власти субъекта РФ, органом местного самоуправления и утверждены законод-ми (представительными) органами, представительным органом местного самоуправления без профицита

бюджета.

2. Если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами бюджета, до утверждения бюджета следует осуществить сокращение профицита бюджета в следующей последовательности; сократить привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности (для федерального бюджета - сократить привлечение доходов от

реализации государственных запасов и резервов); предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.

Дефицит бюджета

1. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом (решением) об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.

2. Текущие расходы бюджета субъекта РФ, местного бюджета не могут превышать объем доходов бюджета субъекта РФ, объем доходов местного бюджета.

3. Размер дефицита ФБ не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ.

4. Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 5% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из ФБ. Поступления из источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение долга субъекта РФ.

5. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 3% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из ФБ и бюджета субъекта РФ. Поступления из источников финансирования дефицита местного бюджета могут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение

муниципального долга.

· Источники финансирования дефицита бюджета

1. Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.

2. Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

65. Государственный долг – внутренний и внешний. Политика государственного долга.

Государственный долг – неизбежное порождение дефицита бюджета, причины которого связаны со спадом производства, с ростом предельных издержек, необеспеченной эмиссией денег, возрастанием затрат по финансированию военно-промышленного комплекса, ростом объемов теневой экономики, непроизводственных расходов, потерь, хищений и т. д.

Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний.

Внутренний долг представляет собой величину задолженности своим гражданам и предприятиям. Он существует в виде суммы выпущенных и непогашенных долговых обязательств.

Внешний долг – задолженность гражданам и организациям иностранных государств. Это наиболее тяжелый долг, поскольку по нему государство связано рядом целевых обязательств, с одной стороны, а с другой – в его уплату приходится рассчитываться ценными товарами и платить высокие проценты. В некоторых развивающихся странах ежегодные обязательства выплат по займам превышают все поступления от внешнеэкономической деятельности.

При наличии значительного долга происходит перераспределение доходов различных слоев населения, а также утечка национального капитала за рубеж.

С появлением долга появляется обязанность управлять им. Под этим понимается совокупность действий государства по погашению и регулированию суммы государственного долга, а также по привлечению новых заемных средств. Погашение государственного долга и процентов по нему производится путем либо рефинансирования (выпуска новых займов для того, чтобы рассчитаться по облигациям старых займов), либо конверсии и консолидации.

Конверсия – изменение условий займа и размеров выплачиваемых процентов по нему или превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции.

В этом случае иностранным кредиторам предлагается приобрести недвижимость, участвовать в совместном вложении капитала, приватизации государственной собственности.

Частные национальные фирмы страны-кредитора выкупают у своего государства или банка обязательства страны-должника и с обоюдного согласия используют их для приобретения собственности.

Последствием такой конверсии является увеличение иностранного капитала в национальной экономике без поступления в страну финансовых ресурсов.

Консолидация – изменение условий займа, связанное с изменением сроков погашения, когда краткосрочные обязательства консолидируются в долгосрочные и среднесрочные. Такая консолидация возможна только при взаимном согласии правительств заемщика и кредитора.

Обременительность государственного долга и навязывание условий при его формировании приводят к тому, что в современных условиях страны стараются перейти от политики дефицитного финансирования к бездефицитным бюджетам.

Новая бюджетная политика находит выражение прежде всего в:

– изменениях в доходной части государственных бюджетов;

– стимулировании инвестиционной деятельности;

– расширении налоговой базы за счет роста доходов и рентабельности национальной экономики.