Міністерство освіти і науки України

Київський національний торговельно-економічний університет

Кафедра бухгалтерського обліку

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК

Методичні рекомендації та завдання

для навчальної практики

Київ 2012

ВСТУП

Методичні рекомендації та завдання для навчальної практики для студентів освітньо-кваліфікаційного рівня "бакалавр", галузі знань «Економіка і підприємництво», напряму підготовки «Облік і аудит», професійного спрямування «Облік і аудит в підприємництві» ден­ної форми навчання розроблено відповідно до навчального плану підготовки для студентів.

Навчальна практика проводиться після опанування студентами облікових дисциплін "Фінансовий облік". Відповідно до структури навчального плану та графіка навчального процесу практика здійснюється на третьому курсі у другому семестрі. Тривалість практики - два тижні (72 год.) у навчальних лабораторіях кафедри.

Зміст навчальної практики визначається навчальним планом підготовки студентів для здобуття освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр», кваліфікаційною характеристикою фахівця, наскрізною програмою практики, Положенням «Про проведення практики студентів вищих навчальних закладів».

Завдання навчальної практики охоплюють усі розділи та теми дисциплін і передбачають за кожною темою складання первинних документів з обліку та ведення фінансового обліку активів, власного капіталу та зобов’язань відповідно до ПСБО, Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та складання основних форм фінансової звітності У процесі вирішення завдання у студентів формуються навички обробки первинної документації, ведення синтетичного й аналітич­ного обліку, складання фінансової звітності.

Порядок виконання завдань: виконання – за етапами, які об’єднують господарські операції виробничого підприємства.

Вирішення комплексного завдання поглиблює спеціальні знан­ня студентів, активізує їх пізнавальну діяльність, забезпечує прак­тичну підготовку студентів стосовно облікової роботи на підпри­ємствах.

1. Організаційні підходи та інформаційне забезпечення проведення навчальної практики

Метою навчальної практики закріплення і розширення одержаних студен­тами теоретичних знань та придбання практичних навичок з орга­нізації бухгалтерського обліку на виробничому підприємстві.

Відповідно до мети визначено такі завдання навчальної практики:

• застосувати знання та виробити практичні навички та вміння з навчальних дисциплін облікових дисциплін "Фінансовий облік",

• ознайомитися з функціональними обов’язками бухгалтера промислового підприємства, особливостями, формами і методами роботи;

• підготувати студентів до проходження виробничої практики за спеціальністю.

Особливе місце займає навчальна практика у навчальному процесі на четвертому курсі, оскільки студенти опанували теоретичний курс основних облікових дисциплін. А в процесі навчальної практики виникає потреба творчо застосовувати отримані знання у подальшій практичній діяльності.

Методичне керівництво навчальної практики здійснюється кафедрою бухгалтерського обліку обліково-економічного факультету. Для керівництва практикою в групах призначаються викладачі кафедри.

Методичне забезпечення навчальної практики здійснюється за допомогою Методичних рекомендацій та завдань для навчальної практики.

2. Тематика та зміст практики

Виконання самостійного завдання передбачає моделювання функцій бухгалтера, який працює на промисловому підприємстві та веде облік за такими напрямами:

1) бухгалтерський облік операцій виробничого підприємства

2) складання фінансової звітності

Облік діяльності виробничого підприємства за етапами: облік запасів і розрахунків з постачальниками та підрядниками, облік оплати праці облік зносу необоротних активів, облік витрат підприємства, калькулювання собівартості продукції, облік реалізації продукції та послуг, облік розрахункових операцій, облік грошових коштів, облік розрахунків за короткостроковими позиками, облік фінансових результатів, облік розрахунків з акціонерами, звітність.

За період проходження практики студент повинен набути практичних навичок з:

• документального оформлення і контролю надходження матеріалів на підприємство, складання звітності матеріально-відповідальних осіб, організації синтетичного і аналітичного обліку запасів;

• документального оформлення наявності і руху необоротних активів підприємства та організації їх синтетичного і аналітичного обліку;

• документального оформлення обліку робочого часу, розрахунку оплати праці персоналу;

• організації обліку касових операцій та операцій по поточному рахунку;

• організації обліку розрахункових операцій;

• організації обліку витрат підприємства;

• калькулювання собівартості продукції;

• організації обліку доходів підприємства;

• облік розрахунків за податками;

• організації обліку фінансових результатів підприємства і використання прибутку;

• проведення записів до облікових регістрів;

• складання фінансової звітності.

Підсумки практики підводяться у процесі складання студентами диференційованого заліку керівникам практики від університету.

Студентам, які не виконали програму практики без поважних причин і отримали незадовільну оцінку під час захисту звіту, може бути надано право проходження практики повторно. Студент, який отримав негативну оцінку по практиці в комісії, відраховується з вищого навчального закладу.

Об’єктом моделювання є господарська діяльність ПАТ "Мрія" за грудень 2011 року.

1. Приватне Акціонерне товариство

2. Адреса підприємства: Київ-73, вул. Копиловського, 38.

3. ЄДРПОУ – 26274812.

4. Поточний рахунок 2600900780065 в Оболонському відділенні Промінвестбанку м. Києва, МФО 300178.

5. Індивідуальний податковий номер ПАТ "Мрія" – 386734112004.

6. Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ ПАТ "Мрія" – 456324.

7. Розмір нарахувань ЄСВ на оплату праці становить 38%.

Виписка зі Статуту та Установчого договору.

8. Дивіденди нараховуються у розмірі 20% від прибутку за рік.

9. До резервного фонду щоквартально необхідно спрямовувати 10% отриманого прибутку.

Характеристика виробничої структури:

10. Тип виробництва – масовий.

11. Калькуляційні одиниці – вироби групи А, вироби групи Б, інші вироби.

12. Три склади:

№ 1 – для зберігання продовольчої сировини.

№ 2 – для зберігання запасів господарського призначення

№ 3 – для зберігання готових виробів.

13. Два цехи:

№ 1 – основної діяльності.

№ 2 – допоміжний (транспортний).

Коротка характеристика структури управління:

• форма організації бухгалтерії – централізована;

• питаннями постачання та збуту займається комерційний відділ.

Загальні відомості про особовий склад:

Директор – Шумейко Н.І.

Комерційний директор – Чубенко О.А.

Головний бухгалтер – Петренко В.О.

Комірник складу № 1 – Сіліна Є.В.

Комірник складу № 2 – Антонова В.О.

Комірник складу № 3 – Банделюб І.О.

Начальник цеху № 1 – Чорний П.П.

Начальник цеху № 2 – Іванов І.І.

Середньоспискова чисельність робітників – 100 чоловік.

Відомості про облікову політику:

1. В обліку бухгалтерському запасів використовується оперативно-сальдовий метод.

2. Оцінка вибуття виробничих запасів здійснюється за методом ФІФО.

3. Базою розподілу загальновиробничих витрат є заробітна плата виробничих робочих. Підприємством встановлено перелік постій­них та змінних загальновиробничих витрат.

До постійних витрат відносяться:

• заробітна плата працівників (70%);

• відрахування на соціальні заходи (70%);

• амортизація основних засобів.

До змінних витрат відносяться:

• заробітна плата працівників (30%);

• відрахування на соціальні заходи (30%);

• матеріальні витрати;

• витрати на електроенергію.

4. Для обліку витрат використовуються рахунки класу 9 «Витрати діяльності»

5. Амортизація основних засобів нараховується за прямолінійним методом.

6. Амортизація нематеріальних активів нараховується за прямо­лінійним методом.

7. Створення забезпечення витрат на виплату відпусток праців­никам не передбачено.

8. Фінансові результати визначаються щомісячно.

9. Підприємство використовує журнально-ордерну форму обліку.

10. Залишки по синтетичних рахунках та субрахунках наведені у табл.1 – табл.7

Таблиця 1

Залишки по синтетичних рахунках та субрахунках

на 1 грудня 2011 р. (витяг з Головної книги)

Шифр рах.	Найменування рахунка/субрахунку	Сальдо на початок місяця (грн.)
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
10	Основні засоби	4602530,00
	103 – будинки та споруди	2103820,00
	104 – машини та обладнання	1260410,00
	105 – транспортні засоби	820600,00
	106 – інвентар	417700,00
12	Нематеріальні активи	3200,00
	127 – інші нематеріальні активи	3200,00
13	Знос необоротних активів		773941,63
	131 – знос основних засобів		772475,00
	133 – знос нематеріальних активів		1466,63

Продовження табл. 1

20	Виробничі запаси	442660,00
	2011 – сировина й матеріали	390560,00
	2012 – транспортно-заготівельні витрати си­ровини і матеріалів	5800,00
	203 – паливо	7750,00
	204 – тара й тарні матеріали	12300,00
	207 – запасні частини	25000,00
	2091 – інші матеріали	960,00
	2092 – заготівельно-складські витрати ви­роб­ничих запасів	290,00
23	Виробництво	155860,00
	231 – основне виробництво	155860,00
26	Готова продукція	386,88
30	Каса	100,00
31	Рахунки в банках	772568,63
	311 – поточні рахунки в націо­нальній ва­люті	772568,63
36	Розрахунки з покупцями та замовниками	428248,00
	361 – розрахунки з вітчизняними покуп­ця­ми	428248,00
37	Розрахунки з різними дебіторами	41614,00
	371 - Розрахунки за авансами виданими	41364,00
	372 – розрахунки з підзвітними особами	250,00
38	Резерв сумнівних боргів		3500,00
40	Статутний капітал		2000000,00
42	Додатковий капітал		143088,49
	421 – емісійний дохід		103039,49
	423 – дооцінка активів		40049,00
43	Резервний капітал		23534,88
44	Нерозподілені прибутки		56108,00
45	Вилучений капітал		-
	451 – вилучені акції		-
60	Короткострокові позики		2512452,00
	601 – короткострокові позики банків у на­ціональній валюті		2512452,00
63	Розрахунки з постачальниками та підрядниками		361020,00
	631 – розрахунки з вітчизняними постачальниками		361020,00
64	Розрахунки за податками і платежами	64036,00	39547,00
	6411– розрахунки з ПДВ		13400,00
	6412 – розрахунки з податку на прибуток		3170,00
	6413 – розрахунки з податку на доходи фі­зич­них осіб		22977,00
	643 – податкові зобов’язання	64036,00
	644 – податковий кредит
Закінчення табл. 1
65	Розрахунки за страхуванням		66999,51
	651 – За розрахунками із загальнообов'язкового державного соціального страхування		66999,51
66	Розрахунки за виплатами працівникам		146800,00
	661 – розрахунки за заробітною платою		146600,00
	662 – розрахунки з депонентами		200,00
685	Розрахунки за іншими операціями		384212,00
	681 - Розрахунки за авансами одержаними		384212,00
	685 - Розрахунки з іншими кредиторами		-
	Разом	6511203,51	6511203,51

Таблиця 2

Розшифровка залишків незавершеного основного виробництва

№ пор.	Стаття витрат	На 1 грудня 2011 року			На 1 січня 2012 року
		А	Б	Інші	А	Б	Інші
1	Матеріальні затрати	27160	–	52000	21000	1000	50000
2	Витрати на оплату праці	12374	–	24600	19365	220	38500
3	Відрахування на соціальні заходи	3698	–	7400	6488	530	12800
4	Розподілені за­гально виробничі витрати	9128	–	19500	10408	1520	26700
РАЗОМ		52360		103500	57261	5250	128000

Таблиця 3

Склад залишків виробничих запасів на 1 грудня 2011 року

№ складу	Номенкла­турний номер	№ субра­хунку	Найменування об’єктів аналітичного обліку	Залишок
				Кількість, кг (л)	Вартість
1	101	2011	Цукор	200	2000
1	102	2011	Борошно	1560	12480
1	103	2011	Горіхи	210	2520
1	105	2011	Інші	129040	373260
2	202	2011	Фарба	30	300
2	210	203	Масло машинне	50	1100
2	211	203	Бензин	2000	4400
2	212	203	Дизельне паливо	1500	2250
2	305	204	Тара	2000	12300
2	402	207	Генератори	50	25000
Закінчення табл. 3
2	507	2091	Металобрухт, утиль	105	210
2	508	2091	Інші матеріали	75	750
		2012	Транспортно-заготі­вельні витрати по си­ровині і матеріалах		5800
		2092	Транспортно-заго­тівельні витрати по інших матеріалах		290
			ВСЬОГО		7050

Таблиця 4

Розшифровка залишків по основних засобах та зносу по них

Групи основних засобів	Первісна вартість	Знос на 1.12.2011 р.
І Третя група	2.103.820
1 Будівля заводоуправління	500.100	105.400
2 Будівля цеху 1	720.000	210.603
3 Будівля складу 2	360.420	59.420
4 Будівля складу 2	273.005	5.000
5 Будівля складу 3	250.295	18.005
ІІ Четверта група	1247560	82.032
ІІІ Шоста група	1251150	292.015

Таблиця 5

Розшифровка залишків готової продукції на 1.12.2011 р.

Найменування об’єктів	Номенклатурний номер	Кількість упаковок	Первина вартість виробу (грн)	Облікова вартість
Вироби групи А	001	20	5	4
Вироби групи Б	002	22	10	12
Інші (умовно)	003	2	33.44	35

Облікова вартість послуг з транспортування – 4 гривень за 1 км

Таблиця 6

Склад дебіторської заборгованості на 1 грудня 2011 року

Код рахунку	Дебітор	Первинний документ-підстава	Сума (грн)
361	ЗАТ "Україна"	Розпорядження–накладна № 6804 від 8 листопада:
		вироби А	174960
		вироби Б	180000
		інші	60000
		Податкова накладна № 101
361	ПП "Оберіг"	Розпорядження – накладна № 8001 від 20 листопада на інші вироби	13288
		Податкова накладна № 206
371	Цукровий завод м. Ржищів	Платіжне доручення № 156	2259,60
371	КП "Великодолинське"	Платіжне доручення № 203	19200
371	ЗАТ "Киянин"	Платіжне доручення № 208	19904,40
372	Директор Шумейко Н.І.	Видатковий касовий ордер № 140	350

Таблиця 7

Склад кредиторської заборгованості на 1 грудня 2011 р.

Код рахунку	Кредитор	Первинний документ-підстава	Сума (грн)
631	ТОВ "Світоч"	Накладна № 844 від 1.11.11 р., прибутковий ордер № 306 від 20.11.11 р.	312000
631	ВАТ "Олександрія"	Накладна № 1602 від 10.11.11 р., прибутковий ордер № 400 від 18.11.11 р.	49020
681	ВАТ "Торговий дім "Кияночка"	Виписка банку від 11.11. 2011 р.	384212
372	Трофіменко І.І.	Звіт про використання грошових коштів	100