54. Учет уставного капитала

Уставный капитал товарищества формируется посредством вкладов учредителей (единственным учредителем), и выражается в национальной валюте Республики Казахстан. Учет наличия и движения уставного капитала ведут на счетах подраздела 5000 "Уставный капитал" Генерального плана счетов, в который входят пассивные сложные счета 5020 "Простые акции", 5010 "Привилегированные акции", 5030 "Вклады и паи".

Остаток по счетам подраздела 5000 "Уставный капитал" должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия, если оно полностью сформировало свой уставный капитал. Записи по счетам подраздела 5000 проводят лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке (по решению участников), и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы (перерегистрация размера уставного капитала в установленном порядке). Все статьи собственного капитала формируются в соответствии с законодательством Республики Казахстан, учредительными документами и учетной политикой.

Уставный капитал организации – источник формирования средств организации, который нужен ему для выполнения уставных обязательств. Это стартовый капитал для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем дохода. Уставный капитал представляет собой средства, вложенные собственниками предприятия.

55. Учет расчетов с персоналом по подотчетным суммам

Расчеты с подотчетными лицами

Получение денег из кассы для использования их на хозяйственные цели субъекта производится только через подотчётных лиц. Подотчётные лица назначены при­казом руководителя. С каждым из них заключается договор о полной материальной ответ­ственности.

Подотчетные лица обязаны отчитаться в течение 3-5 дней после получения суммы в под­отчет или окончания командировки. Отчет за полученные из кассы и израсходованные на нужды организации деньги оформляется авансовым отчетом с приложением доку­ментов, подтверждающих расход денежных средств. Расходными документами признаются:

- фискальные чеки;

- товарные чеки;

- акты закупа.

На приобретенные из подотчетных сумм товарно-материальные ценности (ТМЦ) состав­ляется приходная накладная.

Аванс на командировочные расходы, полученный из кассы, тоже является подотчётной суммой. К командировочным расходам относятся:

• расходы по проезду к месту командировки и обратно (по предъявленным проездным документам);

• расходы на оплату жилья (по предъявленным документам);

• оплата суточных.

В случае если работник произвел перерасход согласно авансовому отчету, то разницу ему возмещают из кассы по расходному ордеру. Авансовые отчеты заносятся в журнал-ордер № 7. На каждое подотчетное лицо в месяц заводится два реестра: один - в бухгалтерии у бух­галтера, где подотчетное лицо расписывается о сдаче своих документов, а второй - у подотчетного лица, где бухгалтер расписывается о приеме этих документов в бухгалтерию.

56. Оценка элементов финансовой отчетности

Все элементы (активы, обязательства, капитал, доходы, расходы) отражаются в финансовой отчетности при одновременном соблюдении 2 условий:

-существует обоснованная вероятность прироста или уменьшения будущих экономических выгод, связанных с элементом финансовой отчетности;

-возможность надежной оценки стоимости данного элемента.

Оценка - это определение денежного эквивалента элемента финансовой отчетности, в соответствии с которой он отражается в финансовой отчетности.

Существует несколько методов оценки, используемые при формировании отчетности, причем не исключается использование нескольких методов оценки в разной комбинации.

1. Первоначальная (историческая, фактическая; historical cost ) стоимость - это оценка того или иного объекта учета на основе фактической суммы денежных средств, их эквивалентов, заплаченных при его приобретении с учетом транспортных и иных расходов, связанных с этой операцией, или начисленных при его изготовлении собственными силами (для активов - это стоимость их приобретения, а для обязательств - сумма, полученная в обмен на обязательство).

Если предположить заведомо нереальную ситуацию, что покупательная способность денежной единицы, в которой выражена стоимость, останется неизменной, то данный метод можно выделить в качестве оптимального. Но это не так. В связи с этим, оценка товарно-материальных ценностей часто производится по стоимости реализации за вычетом торговых издержек или по рыночной стоимости.

2. Текущая (восстановительная; current cost) стоимость - это сумма денежных средств или их эквивалентов, которую пришлось бы выплатить в данный момент при необходимости замены данного объекта материального имущества новым. Обязательства оцениваются по текущей стоимости, которая представляет собой недисконтированную сумму денежных средств, необходимых для их погашения в данный момент.

3. Справедливая стоимость (честная; fair value) - определяется как сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательств при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами. Данная оценка в большей степени используется для текущего учета активов и обязательств с целью формирования объективной картины деятельности организации.

4. Рыночная стоимость (market value)- сумма денежных средств, которая может быть получена при продаже или должна быть уплачена при приобретении финансового инструмента или другого актива на действующем финансовом рынке.

5. Стоимость реализации (чистая продажная цена; стоимость погашения; ликвидационная стоимость; (realizable or settlement value) - это сумма, которая может быть получена от продажи актива при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими ее осуществить сторонами за вычетом затрат на выбытие, т.е. торговых издержек.

6. Текущая дисконтированная стоимость (приведенная; present value) - является величиной будущих чистых поступлений денежных средств от использования данного актива в ходе обычной хозяйственной деятельности. Обязательства оцениваются по дисконтированной стоимости будущего оттока денежных средств, который потребуется для погашения обязательств при нормальной хозяйственной ситуации.