52. Учет и налогообложение расчетов с персоналом по оплате труда

Из заработной платы вычитываются следующие суммы удержания:

• вычет индивидуального подоходного налога (ИПН);

• обязательные отчисления в накопительные пенсионные фонды (НПФ);

• обязательные социальные отчисления;

• вычеты по исполнительным листам;

• страховые взносы по договорам личного страхования;

• вычеты, производимые в порядке погашения задолженности предприятию.

Расчеты с НПФ учитываются на пассивном счете 3220 «Обязательства по пенсионным накоплениям».

Минимальный размер этих отчислений не может быть меньше 10% от минимального размера заработной платы. Обязательные взносы в НПФ оплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, кроме субъектов, для которых применяется специаль­ный налоговый режим. При задержке перечисления организация обязана начислять пеню в пользу работника в размере 1,5 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Расходы по начислению пени относятся на расходы предприятия, покрываемые из чистой прибыли.

Обязательные пенсионные взносы не удерживаются:

- с возмещения ущерба, причиненного работнику;

• в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер;

• с начислений у граждан, пострадавших в результате экологического бедствия;

• с оплаты медицинских услуг (кроме косметологических);

• выплат, производимых при рождении ребенка, на погребение;

• из компенсаций при служебных командировках;

• из компенсации за неиспользованный трудовой отпуск;

• из компенсаций, выплачиваемых при расторжении ИТД;

• из суммы страховых премий, уплачиваемых работодателем по договорам обязательного страхования своих работников;

• с социальных пособий по беременности и родам;

• с расходов работодателя, направленных на обучение или повышение квалификации работника.

Индивидуальный подоходный налог. Плательщиками налога являются все работники. Ставки подоходного налога взимается в размере 10% с заработной платы. При расчете ИПН с зарплаты работника необлагаемой частью является часть зарплаты в размере утвержденной минимальной заработной платы. Расчеты по подоходному налогу с физических лиц учитываются на пассивном счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

Расчет по подоходному налогу производится ежемесячно. Сумма удержанного ИПН в срок не позднее 25 числа, следующего за месяцем выплаты зарплаты, перечисляется в бюджет. Перед налоговым комитетом отчет производится ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Чтобы рассчитать сумму, подлежащую налогообложением ИПН, необходимо от суммы доходов (зарплаты) вычесть величину обязательных взносов в НПФ, сумму минимальной заработной платы, которая является вычетом при этом налогообложении. Минимальная зар­плата на 2013 год составляет 18660 тенге.

53.Учет расчетов с дебиторами

Дебитор – это лицо, взявшее у нас в долг (товар, деньги), и не погасившее его. Дебиторская задолженность – это счета должников, наши права на будущую выгоду. Дебиторская задолженность чаще всего появляется тогда, когда по времени день передачи товара или оказания услуг не совпадает с днем оплаты. В разряд дебиторов попадают:

- покупатели и заказчики, которые получили у нас товар, но не оплатили его стоимость;

- поставщики, партнеры, которым произведена предоплата (авансовые платежи) и т. д.

- работники, которым выданы подотчетные суммы на командировку или на оплату товаров и услуг, предоставлены займы;

Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота, что само по себе явление отрицательное. Рекомендуется учитывать долги дебиторов по срокам возникновения. В бухгалтерском учете дебиторскую задолженность делят как текущую и долгосрочную. Существует понятие «сомнительные» или «безнадежные» долги. Задолженность, не оплаченная в срок, может стать безнадежной и привести к убыткам. Погашается дебиторская задолженность в тот момент, когда покупателем выплачивается сумма долга или взамен денег передаются другие материальные ценности (при бартерных операциях). Бывают случаи возврата товара по разным причинам. В этом случае, на основании документов на возврат, дебиторская задолженность также погашается.

Предприниматель может произвести авансовые платежи для получения услуг или товаров в будущем. Например, мы вносим авансовый платеж в сумме 40000 тенге фирме «А» за охрану офиса на четыре месяца вперед. При этом появляется дебиторская задолженность фирмы «А» перед нами. Дебиторская задолженность будет погашаться частями (раз в месяц, или чаще, в зависимости от условий договора) до тех пор, пока услуги не будут оказаны полностью, то есть в течение четырех месяцев. Может возникнуть ситуация, когда договор с фирмой «А» прерывается. Тогда мы имеем право, востребовать оставшуюся часть аванса за не оказанные услуги.

Таким образом, дебиторская задолженность в учете показывает наши права на получение денег, услуг, товаров или имущества.