Оборотные фонды

1. ОБФ и ОБС понятие , классификация, состав и структура

2. Определение потребности формирования ОБС ,источники формирования

3. Показатели использования и управления оборотными средствами

Очевидно что для выпуска продукции предприятие должно располагать не только основными ресурсами, но и сырьём, топливом, а также денежными средствами. Для их закупки и найма рабочей силы. Особенность этих ресурсов в том, что они потребляются сразу и используются в одном потребительском цикле. Поэтому для бесперебойного производства они должны постоянно находиться в обороте. Вот такие средства производств и получили название оборотных фондов и оборотных средств.

Если создаётся новое предприятие, то оборот таких средств начинается с приобретения за деньги (внесённые в уставный капитал) и найма рабочей силы.

Полученные затем предметы труда поступают в производственные цехи, перерабатываются там и на выходе получается готовая продукция и затем опять продаётся на рынке.

Д (1) - предметы труда (2) – незавершенное производство (3) – готовая продукция (4) – Д (и цикл снова)

Выделяют:

• Денежную стадию (1)

• Товарная стадия (2, 4)

• Производственная (3)

Денежная стадия + товарная стадия = сфера обращения.

Совокупность денежных и материальных ресурсов авансированных в ту часть средств производства, которое однократно участвует в производственном процессе и полностью переносит свою стоимость на готовую продукцию в течении одного производственного цикла.

Состав и структура оборотных средств. Прежде всего в оборотных средствах выделяют оборотные производственные фонды и фонды обращения в зависимости от того какую стадию кругооборота они обслуживают: производственную или стадию обращения. Это состав оборотных средств по экономическому содержанию.

В зависимости от источника формирования:

• Собственные ОБС – средства уставного капитала и прибыль, но не вся, а которая остаётся после уплаты налогов. Однако как правило собственных средств бывает недостаточно предприятию. Устойчивый пассив – невыплата ЗП, долги перед бюджетом и внебюджетными фондами.

• Заёмные ОБС

Соотношение собственных и заёмных средств характеризуют финансовую устойчивость предприятия. Если собственных средств менее 10% от их общей суммы, то считается, что фирма теряет свою финансовую независимость.

В зависимость от необходимости планирования оборотных средств выделяют ещё две группы.

• Нормируемые ОБС – нормы и нормативы это планируемые их размеры, которые устанавливают с целью бесперебойности и эффективности деятельности предприятия. Причём нормы обычно в натуральных единицах устанавливаются, а нормативы в стоимостной оценке.

• Ненормируемые ОБС

Среди перечисленных групп можно выделить также отдельные виды или элементы. Совокупность элементом всех оборотных средств называют их составом, а соотношение между ними выраженное в процентах к общей их стоимости называют структурой оборотных средств.

Состав ПОБФ – запасы сырья, материалов, комплектующих материалов, малоценных быстроизнашиваемых предметов (МБП)

Незавершённое производство – предметы труда, которые находятся в процессе производства, но которые не прошли всех стадий обработки.

Расходы будущих периодов – аренда

Фонды обращения включают готовую продукцию – готовая продукция, находящаяся на складе: это неотгруженная и также товары приобретённые для перепродажи. Также сюда относят дебиторскую задолженность, денежные средства.

Фонды обращения как дебиторская задолженность и денежные средства не нормируются.

Нормирование оборотных средств и определение потребности

Определение потребности ОБС определяется с помощью спец расчётов, размер этих средств устанавливается в виде норматива. Задача определения которого заключается в предотвращении недостатка оборотных средств и избытка. Обращение по элементу n определяется путём умножения величины однодневного расхода материальных ресурсов, который рассчитывается по смете затрат на производство и на норму оборотных средств. Wn=(M/T)*Нос M – стоимость материальных ресурсов по смете за год или квартал; Т – продолжительность периода в днях; Нос – норма оборотных средств в днях. Если нужно определить норматив оборотных средств = ∑Wn. Это метод прямого счёта. Можно использовать и аналитический метод расчёта. Woc=Woc(базис)*In (индекс изменения объёма выпускаемой продукции ли расхода соответствующего материальных ресурсов в плановом периоде. Норматив оборотных средств производственных запасов включает в себя запасы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов. Запасы вспомогательных материалов. Запасы топлива, тары запасных частей и МБП. Прежде всего необходимо определить норму оборотных средств. Норма оборотных средств производственных запасов включает время нахождения материалов в пути – транспортные запасы. Он рассчитывается или методом прямого счёта или аналитическим методом. По итогам года определяется продолжительность доставки груза. Если в прошлом году было 3 поставки продолжительность одной три дня, другой 4 дня, третей – 5 дней, то средняя продолжительность = 4 дня.

Время на приёмку - второй элемент – подготовительный запас. Обычно время на эти процедуры определяется по фактическим затратам или путём хронометража. Кроме транспортного запаса должен быть подготовительный запас.

Третий элемент – время нахождения на складе – текущий запас. Обычно он принимается в размере половины среднего интервала между поставками. При регулярных поставках средний интервал определяется делением числа дней в году на число плановых поставок.

4 элемент: время нахождения на складе в виде страхового запаса. Если же поставщик один или находится далеко или сезонные поставки, то норма страхового запаса может быть увеличена. Сумма всех этих элементов даёт норму оборотных средств в производственных запасов в днях. А затем однодневный расход материальных ресурсов умножается на полученную норму запасов в днях и получаем норматив производственных запасов. Так по всем, исключая МБП и вспомогательных материалов (норматив в рублях валовой продукции применяют и затем умножают его на плановую численность следующего года)

В отраслях с длительным производственным циклом значительная часть оборотных средств находится в незавершённом производстве. Размер незавершённого производства зависит от трёх факторов – объём выпуска продукции, потому что он определяет размер, длительность производственного цикла. Третий фактор – коэффициент нарастания затрат в незавершённом производстве – он отражает увеличение затрат по мере производственного цикла. Норматив ОБС в незавершенном производстве определяется так: Wнп=Ннп*(С/Т)

С – полная себестоимость продукции Т – число дней в периоде. Ннп – норма обортных средств в незавершённом производстве. Ннп = (∑(1доН)Ti/n) *Ki

Ti – длительность производственного цикла изделия n – число групп Кi – затраты по итому изделию

Ki=∑_(1доT)Зt/(C*T)

Зt- затраты в ттом периоде нарастающим итогом. t – изменяется от 1 до Т

С – плановая себестоимость изделия Т – длительность производственного цикла – может быть в днях, неделях, месяцах.

Норматив оборотных средств расходов будущих периодов и в готовой продукции на складе определяется по следующей формуле РБП= ∑Рн+ ∑Рпл - ∑Рс

∑Рн- сумма расходов будущих периодов на начало года; ∑Рпл – плановая сумма таких расходов будущ периодов; ∑Рс – сумма этих расходов относимых на себестоимость продукции в плановом периоде, которая определяется на основе сметы затрат на производство.

Второй показатель (гп=готовая продукция)

Wгп=Нгп*(С\Т) С/Т-однодневный выпуск продукции по себестоимости; Нгп – норма оборотных средств в готовой продукции на складе

Включает подготовительный запас готовой продукции, время затаривания, расфасования, загрузки, текущий запас, страховой запас.

На заключительном этапе расчёта считают совокуаный оборот средств, как сумму частных нормативов

Wос=Wпз _{(производственные запасы)}+Wнз_{(незавершённое производство)}+Wрбп_{(расходы будущих периодов)}+Wгп

Чаще всего используют аналитический метод – в соответствии с аналитическим методом, все нормируемые оборотные средства подразделяются на две группы:

1. Те ОБС, которые зависят от роста оборото производства (сырьё, материалы) – корректируется на изменение объёма производства в будущем году и затем обе эти группы складываются. Если норматив оборотных средств вырос по сравнению с прошлым годом, то решается вопрос об источниках его покрытия, это могут быть собственные средства, это могут быть заёмные средства.

2. Не зависит от объёма производства – запасные части для ремонта, МБП, расходы будущих периодов

Показатели использования и управления оборотными средствами.

Показатели рациональности использования оборотных средств следует разделить на две группы: показатели эффективности оборотных средств, которые отражают соотношение затрат этих средств и полученных результатов.

Показатели уровня использования оборотных средств, которые отражают полноту их расходования в производстве.

Основной критерий эффективности ОБС – длительность периода их оборота, чем он меньше, тем рациональнее используются ОБС и наоборот, чем больше период оборота, тем на более длительный срок замораживаются ОБС в запасах, незавершёнки и на складе.

Эффективность ОБС в процессе их использования отражается тремя показателями:

1. Коэффициент оборачиваемости – Коб= РП(реализованная продукция)/Об С _{(среднегодов остаток обс)}

2. Коэффициент загрузки ОБС – обратный показатель и отражает сумму ОБС, приходящихся на 1р реализованной продукции. Коб= Об С _{(среднегодов остаток обс)} /РП(реализованная продукция)

3. Длительность одного оборота – определяется как отношение числа дней в периоде на коэффициент оборачиваемости Доб= Т/Коб

Эффект, полученный вследствие повышения эффективности и уровня оборотных средств, его можно определить разными способами. Если умножить коэффициент оборотных средств на кол-во дней сокращения длительности периода оборота, то мы получим высвобождаемые оборотные средства, вследствие лучшего их использования. Однодневный оборот ОБС определяет как частное от деления объёма реализации продукции на 360.

Уровень использования ОБС отражается например в машиностроении таким показателем, как коэффициент использования металла или материала в общем виде, которые в этой отрасли являются основными элементами оборотных фондов. Кисп материала=(∑_1доn Чвм*Vi)/ВРм Чв.м. чисты вес материала в единице продукции; Vi – объём выпуска продукции по каждому наименованию изделия; ВРм-валовый расход метала, затраченный на выпуск продукции; 1доn – виды изделий номенклатуры

В общем случае коэф использования материалов – вес готовой продукции ко всему количеству переработанного материала.

Управление ОБС сводится к повышению их эффективности и улучшению использования их элементов. Для этого нужно во первых рассчитать минимально необходимую, но достаточную для бесперебойного производства величину ОБС. Это решается с помощью нормирования. Ускорять оборачиваемость ОБС на всех стадиях их кругооборота, за счёт организационных и технико-экономических мероприятий. На этапе закупок производственных запасов: приближение поставщиков, на стадии незавершённого производства: уменьшение времени производства за счёт прогрессивных технологических процессов или на этой же стадии использование более дешёвых материалов, сокращение простоев.

На стадии обращения готовой продукции – приближение потребителей, отпуск продукции с предоплатой, тогда сокращается дебиторская задолженность, совершенствование маркетинговой работы.