Облікові регістри скороченої журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку.

Основні регістри

Допоміжні регістри

Журнали-ордери:

• 01 (по Д-ту 30, 31, 33, 14, 35) для обліку грошових коштів і їх еквівалентів;

• 02 (по Д-ту 50,60) для обліку кредитів;

• 03 (по Д-ту 16, 17, 34, 36, 37, 51-55,61-64, 67, 68) для обліку розрахунків;

• 04 (по Д-ту 10-13, 40) для обліку основних засобів, статутного фонду і нематеріальних активів;

• 05 (по Д-ту 20, 22, 24, 25, 47, 65, 66, 91; 80-84) для обліку витрат на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг);

• 06 (по Д-ту 28, 36, 92, 93; 80-84) для обліку відвантаження і реалізації готової продукції (робіт і послуг);

• 07 (по Д-ту 70-75, 44) для обліку фондів, фінансових результатів і їх використання;

• 08 (по Д-ту 205, 92, 15) для обліку капітальних вкладень.

Відомості для аналітичного обліку:

• 01 розрахунків з постачальниками і підрядчиками (до журналу-ордеру 03 по рахунку 63);

• 02 розрахунків з різними дебіторами і кредиторами ( до журналу-ордеру 03 по рахункам 16, 17, 34, 37, 51-55, 61-64, 67, 68);

• 05 рух матеріальних цінностей (до журналу-ордеру 05 по рахункам 20, 22);

• витрат по капітальним вкладенням (до журналу-ордеру 08 по Д-ту рахунка 15).

• розукрупнення об'єктів обліку (одиниць спостереження), це означає, що ЕОМ дає можливість отримувати інформацію не тільки по об'єкту загалом, а і по окремих його частинах: по конкретному постачальнику, покупцю (синтетичний і аналітичний облік)

• забезпечення автоматичного введення різних даних по господарських операціях в ЕОМ. Необхідна орієнтація на введення мінімальної кількості первинної інформації, яка б в максимальній мірі задовольняла потреби різних споживачів інформації

• забезпечення видачі інформації, необхідної для складання облікових регістрів, всіх видів звітності (місячної, квартальної, річної) і оперативного управління підприємством

• забезпечення органічної ув'язки всіх видів обліку: бухгалтерського, оперативно-технічного і статистичного.

До недоліків цієї форми потрібно віднести:

• невелике усунення ручнї праці, так як бухгалтер на кожному первинному документі повинен проставити код операції і кореспонденцію рахунків

• первинні документи на час відірвані з підприємства, так як повинні бути здані для обробки на ВЦ

• можливість втрати документів при їх здачі на ВЦ

При введенні в експлуатацію на підприємствах персональних комп'ютерів виникла така форма обліку, як автоматизоване робоче місце бухгалтера (АРМ бухгалтера).

Перевагою цієї форми є існування діалогу «ЕОМ - бухгалтер». Вся первинна інформація через клавіатуру вводиться в ЕОМ як змінна інформація. В пам'яті машини знаходиться постійна нормативно-довідкова інформація. При обробці цієї інформації на вимогу на екран або на друк виводять необхідну вихідну інформацію. При цьому, по каналах зв'язку, інформація бухгалтеру може находити з інших робочих місць (матеріально-відповідальної особи, інших виконавців).

Особливістю цієї форми обліку є зосередження інформації про діяльність підприємства в пам'яті ЕОМ і своєчасне її використання для прийняття управлінських рішень.

На цей час, на основі рішення Міністерства Фінансів України, малим підприємствам з невеликим об'ємом господарської діяльності і використанням незначної кількості рахунків бухгалтерського обліку дозволено застосовувати спрощену форму обліку (не є обов'язковою формою). Суть цієї форми обліку полягає в тому, що реєстрація первинних облікових документів, розподіл собівартості продукції і фінансового результату проводиться в одному бухгалтерському регістрі - книзі обліку господарських операцій.

Книга обліку господарських операцій є комбінованим обліковим регістром, який містить всі бухгалтерські рахунки, що застосовуються малим підприємством і дозволяє вести облік господарських операцій на кожному з них.

Книга обліку господарських операцій має наступний вигляд:

Документ	Зміст операцій	Сума	Перелік рахунків що використовуються на підприємстві
№ дата			10 20 30 31 …
			ДТ КТ ДТ КТ ДТ КТ ДТ КТ
	Сн		v v v v
105 2.05	Поступило в касу з поточ.рахунку і т.д.	100	100 100
	Обороти за місяць		v v v v v v v v …
	Ск		v v v v …

На основі цієї книги заповнюється баланс і інші звітні форми. Крім того, паралельно ведеться аналітичний облік в картках, книгах і інш. регістрах.

Другий спосіб спрощеної форми ведення бухгалтерського обліку полягає в тому, що замість книги обліку господарських операцій використовуються відомості затвердженої форми.

Записи в них проводяться на основі первинних облікових документів (актів, накладних, звітів і т.д.) одночасно відразу в 2-х відомостях: в одній по дебету рахунку в кореспонденції з кредитом рахунків, в іншій - по кредиту рахунку в кореспонденції з дебетом рахунків.

Наприклад, відомість № В1 - обліку основних коштів є регістром аналітичного і синтетичного обліку наявності і рушення основних коштів. Дані про наявність і рух записуються у відомості позиційним шляхом по кожному об'єкту окремо. Щомісяця при наявності рушення основних коштів підраховуються суми їх оборотів і виводиться залишок основних коштів на 1-е число наступного за звітним місяця. Переміщення основних коштів всередині підприємства так само відбивається у відомості.

Відомості відкриваються на місяць. Дані всіх відомостей в кінці місяця переносять в шахову відомість, на основі якої заповнюють звітність підприємства.

Облікові регістри, ті, що використовуються при спрощеній формі ведення бухгалтерського обліку показані на малюнку 3.