Кому? в каком размере?

Средство №8. Исследовав ст.225, 226, 227 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), изучите порядок исчисления НДФЛ. Аналитический и синтетический учет.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговая ставка процентная доля налоговой базы.

=

= Х

Определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

= __

=

=

В каких документах?

Средство №9. Изучите основные формы отчетности по НДФЛ. Исследовав ст.226, 228, 229 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите порядок и сроки уплаты налога в бюджет и сроки предоставления налоговой отчетности в налоговые органы.

Схема документооборота

Начисление дохода

Табель учета рабочего времени

Расчетная ведомость

ф. 1-НДФЛ «Налоговая карточка»

ф. 2-НДФЛ «Ставка доходах физ. лиц»

ф. 3-НДФЛ декларация по ф. 3-НДФЛ

Налоговая отчетность налогового агента

Налоговая отчетнсть налогоплательщика

	Сроки уплаты налога	Сроки представления отчетности в налоговый орган
Налогоплательщики (физические лица)	Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые агенты (организации, ПБОЮЛ)	Не позднее дня фактического получения в банке наличных с расчетного счета на выплату дохода (не позднее дня выдачи зарплаты)	Не позднее 1 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом

Практическое занятие Стандартные вычеты.

Задача 1.

- Составьте корреспонденцию счетов.

- Определите сумму НДФЛ за апрель, и сумму к выплате на руки.

Исходные данные:

Директору торговой фирмы начислена зарплата 10800 рублей за апрель месяц (ежемесячный оклад). Имеет 3-х детей. Одному 8 лет, второму - 17 лет, третьей 20 лет – студент очной формы обучения. Является участником боевых действий. Работник написал заявление о предоставлении ему стандартных вычетов на себя и на иждевенцов и приложил копии свидетельства о рождении детей и справку из вуза о том, что дочь – студентка очной формы обучения.

Решение:

Объект н/о: (доход) заработная плата (10800 руб.)

НС: 13%, СГД на 01.04.2012 – 32400 руб.

НБ: денежное выражение: доход – вычет

НВ: 1. на налогоплат-ка: 500 руб. – участник боевых действий (не зависит от СГД)

2. на иждив.: 1400 руб. – на первого ребенка;

1400 руб. – на второго ребенка;

3000 руб. – на третьего ребенка; (32400+10800=43200 < 280000 руб.

НВ общий=500+1400+1400+3000=6300 руб.

НДФЛ= НБ х НС;

НБ=10800-6300=4500 руб.

НДФЛ=4500х13%=585руб.

Сумма к выплате=10800-585=10215руб.

З/п выдается 7 числа каждого месяца (07.05.)

Дт Кт Сумма

44 70 10800

70 68-ндфл 585

70 50 10215

Срок уплаты НДФЛ не позднее 7 мая 2012г.

Срок предоставления 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2013г.

Задача 2.

- Составьте корреспонденцию счетов.

- Определите сумму НДФЛ по каждому объекту налогообложению и сумму к выплате на руки.

Исходные данные:

Зарплата работника обслуживающего производства за месяц составила 8000 рублей (является нерезидентом РФ). Имеет 1 ребенка 16 лет.

Решение:

Объект н/о: (доход) заработная плата (8000 руб.)

НС: 30%, нерезидент РФ;

НВ: не предоставляется;

НБ: денежное выражение: доход – НВ

НБ: 8000 руб.

НДФЛ= НБ х НС;

НДФЛ=8000 х 30% = 2400 руб.

Сумма к выплате = 8000-2400=5600 руб.

Дт Кт Сумма

29 70 8000

70 68-ндфл 2400

70 50 5600

Задача 3.

- Составьте корреспонденцию счетов.

- Определите сумму НДФЛ, сумму алиментов и сумму к выплате на руки.

Исходные данные:

Начальнику цеха начислена зарплата 6800 рублей. Имеет 1 ребенка 17 лет, которому платит алименты. Также ему были выплачены дивиденды в сумме 700 рублей. Работник написал заявление о предоставлении стандартных вычетов.

Совокупный доход на 1 число месяца 35 000 рублей.

Решение:

Объект н/о: (доход) 1.заработная плата; 2.дивиденды;

НС: 1. 13% - в отношении з/п;

2. 9% - в отношении дивидендов;

НБ: з/п = доход в денеж.выр. – НВ

НБ: дивиденды = доход в денеж. выражении

НВ: 1. на налогоплат-ка: нет вычетов

2. на иждив.: 1400 руб. – (17 лет), т.к. СГД = 35000+6800+700=42500 < 280000 руб.

НБ: 1.6800 - 1400 =5400 руб.

2. 700 руб.

НДФЛ= НБ х НС;

НДФЛ в отн. з/п = 5400 х 13% = 702 руб.

НДФЛ в отн. див. = 700 х 9% = 63 руб.

НДФЛ общий = 702 +63= 765 руб.

Сумма алиментов = (доход – НДФЛ) х25%;

Сумма алиментов =((6800+700) - 765)х25% = 1683,75 руб.

Сумма к выплате = (6800+700) – 765- 1683,75 = 5051,25 руб.

З/п выдается 8 числа каждого месяца(08.09.)

Дт Кт Сумма

25 70 6800

84 75-2 700

75-2 70 700

70 68-ндфл 765

70 76 1683,75

70 50 5051,25

Срок уплаты НДФЛ не позднее 8 октября 2012г.

Срок предоставления 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2013г.

Задача 4.

- Составьте корреспонденцию счетов.

- Определите сумму НДФЛ, сумму алиментов и сумму к выплате на руки.

Исходные данные:

Работнику обслуживающего производства начислена заработная плата за март 15 800 руб. Выполнял интернациональный долг в Афганистане. Платит алименты. Имеет трех детей: первому-15 лет, второму-17 лет, третьему-22 года обучается по очной форме обучения. Заработная плата за январь 19000 руб., за февраль 18 000 руб. Начислена ежемесячная премия в размере 15 % от фонда оплаты труда. Работник написал заявление о предоставлении стандартных вычетов.

Решение:

Объект н/о: (доход) 1.заработная плата (15800 руб.); 2. Премия (15800х15%=2370 руб.);

НС: 13%, СГД на 1 марта = 19000+18000+15800+2370=55170руб.

НБ: денежное выражение: доход – НВ

НВ: 1. на налогоплат-ка: 500 руб. – авганец (не зависит от СГД)

2. на иждив.: 1400 руб. – на первого ребенка;

1400 руб. – на второго ребенка; СГД 55170 < 280000руб.

НВ общий =500+1400+1400=3300руб.

НБ =15800+2370-3300=14870руб.

НДФЛ= НБ х НС;

НДФЛ =14870х13%=1933РУБ.

Сумма алиментов = (доход – НДФЛ) х33%;

Сумма алиментов =(15800+2370-1933)х33%=5358,21 руб.

Сумма к выдаче =15800+2370-1933-5358,21=10878,79руб.

З/п выдается 10 числа каждого месяца (10.04.)

Дт Кт Сумма

29 70 15800

29 70 2370

70 68-ндфл 1933

70 76 5358,21

70 50 10878,79

Срок уплаты НДФЛ не позднее 10 апреля 2012г.

Срок предоставления 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2013г.

Задача 5.

- Составьте корреспонденцию счетов.

- Определите сумму НДФЛ и сумму к выплате на руки.

Исходные данные:

Работнице цеха начислена заработная плата за месяц 8800 руб. Имеет двоих детей (мать-одиночка): первому-12 лет (является ребенком инвалидом), второму-20 лет, учится очно в институте. Были выплачены пособие по уходу за больным ребенком в сумме 1600 рублей.

Совокупный доход на первое число месяца 15 000 руб. Работница написала заявление о предоставлении ей стандартных вычетов на себя и на иждевенцов и приложила копии свидетельства о рождении детей, справку, подтверждающая инвалидность первого ребенка и справку из вуза о том, что старший сын– студент очной формы обучения.

Решение:

Объект н/о: (доход) 1.заработная плата (8800 руб.); 2. Больничные (1600 руб.);

НС: 13%, СГД на первое число 15000 руб.

НБ: денежное выражение: доход – НВ

НВ: 1. на налогоплат-ка: нет вычетов

2. на иждив.: 1400 руб. – на первого ребенка;

1400 руб. – на второго ребенка;

6000 руб. – мать-одиночка, ребенок-инвалид; СГД 15000+10400=25400 < 280000 руб.

НВ общий 8800 руб.

НБ = 8800+1600-8800=1600руб.

НДФЛ= НБ х НС;

НДФЛ = 1600х13%=208руб.

Сумма к выплате =8800+1600-208=10192руб.

З/п выдается 7 числа каждого месяца.

Дт Кт Сумма

25 70 8800

69-1-1 70 1600

70 68-ндфл 208

70 50 10192

Срок уплаты НДФЛ не позднее дня получения з/п.

Срок предоставления 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2013г.

Задача 6.

- Составьте корреспонденцию счетов.

- Определите сумму НДФЛ и сумму к выплате на руки.

Исходные данные:

Работнику вспомогательного производства начислена заработная плата 11800 руб. Является чернобыльцем и инвалидом из числа военнослужащих. Имеет 3 детей: первому-9 лет, второму-17 лет, третьему - 23 года – обучается по заочной форме обучения. Начислена ежемесячная премия в размере 20 % от фонда оплаты труда. Работник написал заявление о предоставлении ему стандартных вычетов на себя и на иждевенцов и приложил копии свидетельства о рождении детей.

Совокупный доход на первое число месяца 63000 руб.

Решение:

Объект н/о: (доход) 1.заработная плата (11800 руб.); 2. Премия (11800х20%=2360 руб.);

НС: 13%, СГД на 1 число 63000руб.

НБ: денежное выражение: доход – НВ

НВ: 1. на налогоплат-ка: 3000 руб. – чернобылец (не зависит от СГД)

2. на иждив.: 1400 руб. – на первого ребенка;

1400 руб. – на второго ребенка; СГД 63000+11800+2360=77160 < 280000руб.

НВ общий =3000+1400+1400=5800руб.

НБ =11800+2360-5800=8360руб.

НДФЛ= НБ х НС;

НДФЛ = 8360х13%=1087 руб.

Сумма к выдаче = 11800+2360-1087=13073 руб.

Дт Кт Сумма

23 70 11800

23 70 2360

70 68-ндфл 1087

70 50 13073

Срок уплаты НДФЛ не позднее дня выдачи з/п.

Срок предоставления 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2013г.

Задача 7.

- Составьте корреспонденцию счетов.

- Определите сумму НДФЛ и сумму к выплате на руки.

Исходные данные:

Работнику бухгалтерии начислена заработная плата 15000 руб. Член профсоюза. Имеет одного ребенка -15лет, которому является единственным опекуном. Начислена ежемесячная премия в размере 15 % от фонда оплаты труда. Также в этом же месяце была выплачена материальная помощь в размере 5500 рублей за счет чистой нераспределенной прибыли.

Совокупный доход на первое число месяца 22 000 руб.

Решение:

Объект н/о: (доход) 1.заработная плата (15000 руб.); 2. Премия (15000х15%=2250руб.); 3.Мат.помощь (5500 руб.)

НС: 13%; СГД на 1 число 22000руб.

НВ: 1. на налогоплат-ка: нет вычетов

2. на иждив.: 2800 руб. единственный опекун, СГД 22000+15000+2250+5500=44750 < 280000 руб.

3. мат.помощь -4000руб.

НВ общий 6800 руб.

НБ: денежное выражение: доход – НВ

НБ = 15000+2250+5500-6800=15950руб.

НДФЛ= НБ х НС;

НДФЛ =15950х13%=2074руб.

Сумма проф. взносов = (15000+2250+5500)х1%=227,5руб.

Сумма к выдаче = 15000+2250+5500-2074-227,5=20448,5руб.

Дт Кт Сумма

26 70 17250

84 70 5500

70 68-ндфл 2074

70 76 227,5

70 50 20448,5

Срок уплаты НДФЛ не позднее дня выдачи з/п.

Срок предоставления 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2013г.

Задача 8.

- Составьте корреспонденцию счетов.

- Определите сумму НДФЛ и сумму к выплате на руки.

Исходные данные:

Главный бухгалтер ЗАО «Восток» В.А.Соловьева состоит в зарегистрированном браке и воспитывает 14-летнюю дочь. По месту работы она написала заявление о предоставлении стандартного вычета на себя 400 руб. и двойного вычета на ребенка. К заявлению В.А.Соловьева приложила заявление супруга об отказе от получения вычета на ребенка и копии подтверждающих документов. Зарплата работницы за февраль 2010 года составила 7000 руб. в месяц (оклад

Решение:

Объект н/о: (доход) 1.заработная плата (7000 руб.);

НС: 13%; СГД на 1 февраля 21000руб.

НВ: 1. на налогоплат-ка: нет вычетов

2. на иждив.: 2800 руб. двойной, СГД 22000+7000=28000 < 280000 руб.

НВ: 6800 руб.

НБ: денежное выражение: доход – НВ

НБ = 7000-2800=4200руб.

НДФЛ= НБ х НС;

НДФЛ =4200х13%=546руб.

Сумма к выдаче = 7000-546=6454руб.

З/п выдается 8 числа каждого месяца (08.03.)

Дт Кт Сумма

70 68-ндфл 546

70 50 6454

Срок уплаты НДФЛ не позднее 08.03.12г.

Срок предоставления 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2013г.

Задача 9. Заполнить форму 1-НДФЛ под №28 и 2-НДФЛ под № 35.

Исходные данные: Организация ООО «Сфера».

Налоговый период – 2011 год.

Код налогового периода 2130

ИНН 212904665

КПП 213001001

Код ОКАТО 97401000000

Номер плательщика страховых взносов в ПФ РФ 129-358-510-70

Главный бухгалтер – Попова С.М.

Тел. 62-30-56

Код региона (ЧР) - 21

Работник – Коваленко Степан Петрович, паспорт (код 21): серия 97 01 №298173

Номер страхового свидетельства ПФР: 025-810-920-34

Адрес: 428024, г.Чебоксары, пр. Мира д.84, кв.119

ИНН 211203096453

Дата рождения 7 марта 1978г. Гражданин РФ (код 643).

Ежемесячный оклад – 15000 руб.

С 4 по 7 апреля работник болел. Сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 2915 рублей. ЗП за апрель составила 12000 рублей.

С 1 по 28 августа сотрудник был в отпуске. Сумма отпускных составила 14190 рублей. ЗП за август рассчитали в сумме 1957 рублей.

В сентябре работник получил ценный подарок от ООО «Сферы» стоимостью 5000 рублей.

В ноябре Коваленко выдали материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением в размере 3800 рублей за счет чистой нераспределенной прибыли.

По заявлению Коваленко ему представляются стандартные вычеты на себя и на сына 21 год, студент дневной формы обучения.