Практическое занятие №2
Определите: объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, налоговый вычет. Рассчитайте сумму НДС подлежащую к уплате в бюджет (или возмещению налогоплательщику из бюджета).
1. - Определите сумму НДС к возмещению из бюджета (сумму налогового вычета).
- Составьте корреспонденции счетов по указанным операциям.
Исходные данные:
Организация осуществляет производство и реализацию облагаемой НДС продукции. Для осуществления выпуска продукции по технологическому процессу организацией в январе месяце была приобретена компрессорная установка стоимостью 44 250 руб. (в т.ч. НДС 18%). Компрессорная установка была оплачена с расчетного счета поставщику и введена в эксплуатацию в этом же месяце в составе основных средств.
Решение:
Объект – нет
НС – 18 %
НБ – нет
НВ от приобретения компрессорной установки = 44250*18/118=6750 руб.
Сумма НДС к возмещению = Сумма налоговых вычетов – Сумма налога начисленная по операциям = 6750 – 0 = 6750 руб.
Дт Кт Сумма Содержание хозяйственной операции
08-4 60 37500 Приобретена компрессорная установка
19-1 60 6750 Учтен НДС
60 51 44250 Перечислено поставщику с РС
01 08-4 37500 Компрессорная установка введена в эксплуатацию
68 19-1 6750 Предъявлен НДС к возмещению из бюджета
Возмещение может быть перечислено на РС, если подано заявление или в счет будущих платежей.
Срок предоставления налоговой декларации не позднее 20 числа.
2. - Определите сумму НДС начисленную, сумму налогового вычета и сумму НДС к уплате в бюджет.
- Составьте корреспонденции счетов по указанным операциям и перечислению НДС в бюджет.
Исходные данные: II квартал.
Торговая организация за налоговый период:
Приобрела товар у поставщика на сумму 100 000 руб. (без НДС). Оплата поставщику произведена с расчетного счета с НДС 18%.
Товар был продан на сумму 130 000 руб. (без НДС). Выручка поступила от покупателя с НДС 18% на расчетный счет.
В этом же периоде было продано торговое оборудование. Выручка от этой продажи поступила на расчетный счет от покупателя в сумме 118 000 руб., в т.ч. НДС 18%.
Решение:
Объект : 1) реализация товара
2) реализация торгового оборудования
НС: 1) 18 % 2) 18 %
НБ:
1) стоимость реализованного товара без НДС – 130 000 руб.
2) стоимость реализованного торгового оборудования без НДС = 118000 – (118000*18/118) = 100 000 руб.
НВ от приобретения товара = 100 000*18 % = 18 000 руб.
Сумма НДС начисленная от реализации = НБ*НС;
Сумма НДС начисленная от реализ.товара = 130 000*18% = 23 400 руб.
Сумма НДС начисленная от реализ.торг.оборуд. = 100 000 *18 % = 18 000 руб.
Сумма НДС начисленная общая = 23400+18000 = 41400 руб.
Сумма НДС подл. уплате в бюджет = Сумма НДС начисленная общая – НВ =
41400 – 18000 = 23 400 руб.
Дт Кт Сумма Содержание хозяйственной операции
41 60 100 000 Приобретены товары
19-3 60 18 000 Учтен НДС
60 51 118 000 Перечислено поставщику с РС
68 19-3 18 000 Предъявлен НДС к возмещению
62 90-1 153400 Предъявлена счет-фактура покупателю за товар
90-3 68 23400 Начислен НДС
51 62 153400 Поступила выручка от покупателя на РС
62 91-1 118000 Предъявлена счет-фактура покупателю за торг.оборудование
91-2 68 18000 Начислен НДС
51 62 118000 Поступила выручка от покупателя на РС
68 51 23400 Перечислен НДС в бюджет
Срок предоставления налоговой декларации не позднее 20 июля.
Срок уплаты налога в бюджет в сумме 23400 руб.:
1 платеж не позднее – 20 июля = 7800 руб. (23400*1/3)
2 платеж не позднее – 20 августа = 7800 руб. (23400*1/3)
3 платеж не позднее – 20 сентября = 7800 руб. (23400*1/3)
3. - Составьте корреспонденции счетов по указанным операциям.
Исходные данные: I квартал.
В октябре месяце торговая организация заключила договор купли-продажи с поставщиком о приобретении товара на сумму 141 600 руб. (в т.ч. НДС 18%). Сделка состоялась в ноябре.
В этом же месяце товар был реализован покупателям по договорной стоимости 177 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Определите финансовый результат от продажи.
Ситуация 1.Организация, занимающаяся торговлей, освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ, т.к. находится на УСН.
Ситуация 2.Организация, занимающаяся торговлей, является налогоплательщиком НДС.
Ситуация 3.Организация, занимающаяся торговлей, является налогоплательщиком НДС, а поставщик нет (освобожден от уплаты НДС).
Решение:
Ситуация 1.
Объект – нет
НС - 18 %
НБ - нет
НВ от приобретения товара = 141600*18/118=21600 руб.
Сумма НДС к возмещению = Сумма налоговых вычетов – Сумма налога начисленная по операциям = 21600 – 0 = 21600 руб.
Срок предоставления налоговой декларации не позднее 20 апреля.
Дт Кт Сумма Содержание хозяйственной операции
41 60 120 000 Приобретены товары
19-3 60 21600 Учтен НДС
60 51 141600 Перечислено поставщику с РС
68 19-3 21600 Предъявлен НДС к возмещению
Ситуация 2.
Объект – реализация товара
НС - 18 %
НБ – стоимость реализованного товара без НДС – 177000-(177000*18%) = 150 000руб.
НВ от приобретения товара = 141600*18/118=21600 руб.
Сумма НДС начисленная от реализации = НБ*НС;
Сумма НДС начисленная от реализ.товара = 150 000*18% = 27 000 руб.
Сумма НДС подл. уплате в бюджет = Сумма НДС начисленная общая – НВ =
27000 – 21600 = 5 400 руб.
Дт Кт Сумма Содержание хозяйственной операции
41 60 120 000 Приобретены товары
19-3 60 21 600 Учтен НДС
60 51 141 600 Перечислено поставщику с РС
68 19-3 21 600 Предъявлен НДС к возмещению
62 90-1 177 000 Предъявлена счет-фактура покупателю за товар
90-3 68 27 000 Начислен НДС
51 62 177 000 Поступила выручка от покупателя на РС
68 51 5 400 Перечислен НДС в бюджет
Срок предоставления налоговой декларации не позднее 20 апреля.
Срок уплаты налога в бюджет в сумме 5 400 руб.:
1 платеж не позднее – 20апреля = 1800 руб. (5400*1/3)
2 платеж не позднее – 20 мая = 1800 руб. (5400*1/3)
3 платеж не позднее – 20 июня = 1800 руб. (5400*1/3)
Ситуация 3.
Объект – реализация товара
НС - 18 %
НБ – стоимость реализованного товара без НДС – 177000-(177000*18%) = 150 000руб.
НВ - нет
Сумма НДС начисленная от реализации = НБ*НС;
Сумма НДС начисленная от реализ.товара = 150 000*18% = 27 000 руб.
Сумма НДС подл. уплате в бюджет = Сумма НДС начисленная общая – НВ =
27000 – 0 = 27000 руб.
Дт Кт Сумма Содержание хозяйственной операции
62 90-1 177 000 Предъявлена счет-фактура покупателю за товар
90-3 68 27 000 Начислен НДС
51 62 177 000 Поступила выручка от покупателя на РС
68 51 27 000 Перечислен НДС в бюджет
Срок предоставления налоговой декларации не позднее 20 апреля.
Срок уплаты налога в бюджет в сумме 27 000 руб.:
1 платеж не позднее – 20апреля = 9000 руб. (27000*1/3)
2 платеж не позднее – 20 мая = 9000 руб. (27000*1/3)
3 платеж не позднее – 20 июня = 9000 руб. (27000*1/3)
4. - Определите сумму НДС начисленную, сумму налогового вычета и сумму НДС к уплате в бюджет.
- Составьте корреспонденции счетов по указанным операциям и перечислению НДС в бюджет.
Исходные данные: III квартал.
Предприятие в I квартале текущего года осуществляла следующую деятельность:
В январе:
- получила выручку за реализованную готовую продукцию (женские костюмы) в сумме 177 000 руб., в т.ч. НДС.
- приобрела сырье и материалы в сумме 65 000 руб. (без НДС).
- В феврале:
- приобрела НМА на сумму 10 500 руб., кроме того НДС.
- получила выручку за реализованную готовую продукцию (детские костюмы) на сумму 120 000 руб., кроме того НДС
- приобрела товары для перепродажи на сумму 23 000 руб., кроме того НДС
В марте:
- получила выручку за реализованные товары на сумму 53 100 руб., в т.ч. НДС 18%.
- приобрела основные средства на сумму 46 020 руб., в т.ч. НДС 18%
- получила выручку за реализованную продукцию (детскую спортивную обувь) в сумме 112 100 руб., в т.ч. НДС.
Решение:
Объект :
1) реализация женских костюмов (январь)
2) реализация детских костюмов (февраль)
3) реализация товаров (март)
4) реализация детской спортивной обуви (март)
НС: 1)18 % 2) 10% 3)18% 4)18%
НБ:
1) стоимость реализованных женских костюмов без НДС=177000-(177000*18/118) = 150000руб.
2) стоимость реализованных детских костюмов без НДС = 120 000 руб.
3) стоимость реализованных товаров без НДС = 53100-(53100*18/118) = 45 000 руб.
4) стоимость реализованной детской обуви без НДС=112100-(112100*18/118)=95 000 руб.
НВ:
Январь – от приобретения сырья и материалов = 65000*18% = 11 700 руб.
Февраль – 1)от приобретения НМА = 10500*18% = 1890 руб.
2)от приобр. Товаров = 23000*18% = 4140 руб.
Март – от приобретения ОС = 46020*18/118 = 7020 руб.
НВ общий = 11700+1890+4140+7020 = 24 750 руб.
Сумма НДС начисленная от реализации = НБ*НС;
Сумма НДС нач. от реал. женск.костюмов = 150000*18% = 27 000 руб.
Сумма НДС нач. от реал. детсск.кост. = 120 000*10% = 12 000 руб.
Сумма НДС нач. от реализ.товара = 45 000*18% = 8100 руб.
Сумма НДС нач. от реализ. детской спорт.обуви = 95 000 *18 % = 17 100 руб
Сумма НДС начисленная общая=27000+12000+8100+17100 = 64 200 руб.
Сумма НДС подл. уплате в бюджет = Сумма НДС начисленная общая – НВ =
64 200 – 24 750 = 39 450 руб.
Дт Кт Сумма Содержание хозяйственной операции
62 90-1 177000 Предъявлена счет-фактура покупателю за женские костюмы
90-3 68 27000 Начислен НДС
51 62 177000 Поступила выручка от покупателя на РС
10-1 60 65000 Приобретено сырье
19-3 60 11700 Учтен НДС
60 51 76700 Перечислено поставщику с РС
68 19-3 11700 Предъявлен НДС к возмещению
08-5 60 10500 Приобретены НМА
19-2 60 1890 Учтен НДС
04 08-5 10500 НМА введено в эксплуатацию
60 51 12390 Перечислено поставщику с РС
68 19-2 1890 Предъявлен НДС к возмещению
62 90-1 132000 Предъявлена счет-фактура покупателю за детские костюмы
90-3 68 12000 Начислен НДС
51 62 132000 Поступила выручка от покупателя на РС
41 60 23000 Приобретены товары
19-3 68 4140 Учтен НДС
60 51 27140 Перечислено поставщику с РС
68 19-3 4140 Предъявлен НДС к возмещению
62 90-1 45000 Предъявлена счет-фактура покупателю за товары
90-3 68 8100 Начислен НДС
51 62 53100 Поступила выручка от покупателя на РС
08-4 60 39000 Приобретены ОС
19-1 60 7020 Учтен НДС
01 08-4 29500 ОС введены в эксплуатацию
60 51 46020 Перечислено поставщику с РС
68 19-1 7020 Предъявлен НДС к возмещению
62 90-1 112100 Предъявлена счет-фактура покупателю за детскую спорт.обувь
90-3 68 17100 Начислен НДС
51 62 112100 Поступила выручка от покупателя на РС
68 51 39450 Перечислен НДС в бюджет
Срок предоставления налоговой декларации не позднее 20 октября.
Срок уплаты налога в бюджет в сумме 39450 руб.:
1 платеж не позднее – 20октября = 13150 руб. (39450*1/3)
2 платеж не позднее – 20 ноября = 13150 руб. (39450*1/3)
3 платеж не позднее – 20 декабря = 13150 руб. (39450*1/3)
5. - Определите сумму НДС начисленную, сумму налогового вычета и сумму НДС к уплате в бюджет.
- Составьте корреспонденции счетов по указанным операциям и перечислению НДС в бюджет.
Исходные данные: III квартал.
Организация ОАО «Заря»:
- Приобрела исключительное право владения товарным знаком стоимостью 29 500 руб. (в т.ч. НДС).
- Начислено за консультацию поставщику в размере 5 310 руб., в том числе НДС.
- Поставщику оплачено с расчетного счета с учетом НДС за торговый знак и консультацию.
- Стоимость исключительного права учтена в составе НМА.
- В этом периоде выручка от реализации продукции составила 560 000 руб. (без НДС). Оплата поступила от покупателей на расчетный счет с НДС.
Решение:
Объект – реализация продукции
НС - 18 %
НБ – стоимость реализованной продукции без НДС – 560 000руб.
НВ: 1)от приобретения исключительного права = 29500*18/118=4500 руб.
2)за консультацию = 5310*18/118 = 810 руб.
НВ общий = 4500+810 = 5310 руб.
Сумма НДС начисленная от реализации = НБ*НС;
Сумма НДС начисленная от реализации продукции = 560 000*18% = 100 800 руб.
Сумма НДС подл. уплате в бюджет = Сумма НДС начисленная общая – НВ =
100800 –5310 = 95 490 руб.
Дт Кт Сумма Содержание хозяйственной операции
08-5 60 25000 Приобретен исключительное право владения товарным знаком
19-2 60 4500 Учтен НДС
08-5 60 4500 Оказаны консультационные услуги
19-2 60 810 Учтен НДС
60 51 34810 Перечислено поставщику с РС
04 08-5 29500 НМА введено в эксплуатацию
68 19-2 5310 Предъявлен НДС к возмещению из бюджета
62 90-1 660800 Предъявлена счет-фактура покупателю за продукцию
90-3 68 110800 Начислен НДС
51 62 660800 Поступила выручка от покупателя на РС
68 51 23400 Перечислен НДС в бюджет
Срок предоставления налоговой декларации не позднее 20 октября.
Срок уплаты налога в бюджет в сумме 39450 руб.:
1 платеж не позднее – 20октября = 13150 руб. (39450*1/3)
2 платеж не позднее – 20 ноября = 13150 руб. (39450*1/3)
3 платеж не позднее – 20 декабря = 13150 руб. (39450*1/3)
6. - Определите сумму НДС начисленную, сумму налогового вычета и сумму НДС к уплате в бюджет, используя разные налоговые ставки.
- Составьте корреспонденции счетов по указанным операциям и перечислению НДС в бюджет.
Исходные данные: IV квартал.
Организация «Сигма» занимается производством и реализацией продукции. В отчетном периоде произвела следующие хозяйственные операции:
Реализовала детские костюмы на сумму 330 000 руб., в т.ч. НДС.
Реализовала женские костюмы на сумму 450 000 руб., без НДС.
Приобрела станок-автомат стоимостью 260 000 руб., в т.ч. НДС. Станок зачислен в состав основных средств и введен в эксплуатацию.
Оплатила аренду помещения за месяц – 20 000 руб., в т.ч. НДС.
В розничной торговле подотчетным лицом приобретены книги за наличный расчет на сумму 280 руб. Кассовый чек и товарный чек имеется. Подотчетная сумма выдана из кассы.
Решение:
Объект :
1) реализация детских костюмов
2) реализация женских костюмов
НС: 1)10 % 2) 18%
НБ:
1) стоимость реализованных детских костюмов без НДС=330000-(330000*10/110) = 300000 руб.
2) стоимость реализованных женских костюмов без НДС = 450 000 руб.
НВ:1) от приобретения станка = 260000*18/118 = 39661 руб.
2) за аренду = 20000*18/118 = 3051 руб.
НВ общий = 39661+3051 = 42 712 руб.
Сумма НДС начисленная от реализации = НБ*НС;
Сумма НДС начисленная от реализации детских костюмов = 300 000*10% = 30 000 руб.
Сумма НДС начисленная от реализации женских костюмов = 450 000*18% = 81 000 руб.
Сумма НДС начисленная общая = 30000+81000 = 111 000 руб.
Сумма НДС подл. уплате в бюджет = Сумма НДС начисленная общая – НВ =
110000 –42712 = 68 288 руб.
Дт Кт Сумма Содержание хозяйственной операции
62 90-1 300000 Предъявлена счет-фактура покупателю за детские костюмы
90-3 68 30000 Начислен НДС
51 62 330000 Поступила выручка от покупателя на РС
62 90-1 531000 Предъявлена счет-фактура покупателю за женские костюмы
90-3 68 81000 Начислен НДС
51 62 531000 Поступила выручка от покупателя на РС
08-4 60 230339 Приобретен станок
19-1 60 39661 Учтен НДС
01 08-4 230339 Станок введен в эксплуатацию
60 51 260000 Перечислено поставщику с РС
68 19-1 39661 Предъявлен НДС к возмещению
20 76 16949 Списаны услуги аренды
19-3 76 3051 Учтен НДС
76 51 20000 Перечислено поставщику с РС
68 19-3 3051 Предъявлен НДС к возмещению
71 50 280 Выдана сумма под отчет
10 71 280 Приобретены книги
68 51 68288 Перечислен НДС в бюджет
Срок предоставления налоговой декларации не позднее 20 января.
Срок уплаты налога в бюджет в сумме 68288 руб.:
1 платеж не позднее – 20января = 22762,7 руб. (68288*1/3)
2 платеж не позднее – 20 февраля = 22762,7 руб. (68288*1/3)
3 платеж не позднее – 20 марта = 22762,7 руб. (68288*1/3)
7. - Определите сумму НДС к возмещению из бюджета.
- Составьте корреспонденции счетов по указанным операциям.
Исходные данные: I квартал
Организация ЗАО «Плюс».
- Приобрело компьютерную программу «1С: Бухгалтерия», заплатив 35 400 руб. (в т.ч. НДС).
-Согласно договору исключительное авторское право на эту программу остается у фирмы-разработчика, а ЗАО «Плюс» получило лишь право использовать эту программу для автоматизации своей бухгалтерии в течении одного года. В бухгалтерском учете стоимость программы учтена как расходы будущих периодов.
Решение:
Объект – нет
НС – 18 %
НБ – нет
НВ от приобретения компьютерной программы = 35400*18/118=5400 руб.
Сумма НДС к возмещению = Сумма налоговых вычетов – Сумма налога начисленная по операциям = 5400 – 0 = 5400 руб.
Дт Кт Сумма Содержание хозяйственной операции
08-5 60 30000 Приобретена компьютерная программа
19-2 60 5400 Учтен НДС
60 51 35400 Перечислено поставщику с РС
01 08-5 30000 Компьютерная программа введена в эксплуатацию
68 19-2 5400 Предъявлен НДС к возмещению из бюджета
Возмещение может быть перечислено на РС, если подано заявление или в счет будущих платежей.
Срок предоставления налоговой декларации не позднее 20 числа.
ТАБЛИЦА САМООЦЕНКИ СПОСОБНОСТЕЙ, ПРОЯВЛЕННЫХ НА ЗАНЯТИИ
№ п/п |
Система способностей |
Самооценка |
||
Самостоятельно |
С помощью товарищей |
С помощью преподавателя |
||
|
Исследовательские:
|
|
|
|
1. |
Исследовать ситуацию по ключевым понятиям |
|
|
|
2. |
Исследовать ключевые понятия по ДП «Добавленная стоимость» |
|
|
|
3. |
Исследовать ст.143, 146 НК РФ |
|
|
|
4. |
Исследовать ст.145 НК РФ |
|
|
|
5. |
Исследовать ст.149 НК РФ |
|
|
|
6. |
Исследовать ст.153, 154, 159, 160 НК РФ |
|
|
|
7. |
Исследовать ст.164 НК РФ |
|
|
|
8. |
Исследовать ст.166 НК РФ |
|
|
|
9. |
Исследовать ст.163 НК РФ |
|
|
|
10. |
Исследовать ст.168, 169 НК РФ |
|
|
|
11. |
Исследовать ст.173, 176 НК РФ |
|
|
|
12. |
Исследовать ст.174 НК РФ |
|
|
|
|
Проектировочные:
|
|
|
|
13. |
Спроектировать индивидуальную цель |
|
|
|
14. |
Выбрать способы работы со средствами №1-14 |
|
|
|
|
Исполнительские:
|
|
|
|
15. |
Грамотно и аккуратно оформлять рабочую тетрадь |
|
|
|
16. |
Составлять ДП «Добавленная стоимость» |
|
|
|
17. |
Составлять схему «Налогоплательщики и объект налогообложения» |
|
|
|
18. |
Составлять схему «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика» |
|
|
|
19. |
Составлять схему «Операции, не подлежащих налогообложению» |
|
|
|
20. |
Составлять схему «Налоговая база» |
|
|
|
21. |
Заполнять схему «Налоговые ставки» |
|
|
|
22. |
Заполните схему «Исчисление налога на добавленную стоимость» |
|
|
|
23. |
Заполните схему документооборота по НДС, определения налогового вычета и определения суммы НДС за отчетный период |
|
|
|
24. |
Заполните схему «Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет» |
|
|
|
|
Коммуникативные:
|
|
|
|
25. |
Слушать себя и других |
|
|
|
26. |
Понимать свои положительные и отрицательные качества на занятии |
|
|
|
27. |
Грамотно выражать свои мысли |
|
|
|
28. |
Уметь сравнивать свою позицию с позицией другого |
|
|
|
|
Рефлексия по индивидуальной цели: |
|
|
|
29. |
Оценивать свою работу |
|
|
|
30. |
Оценивать другого и группу в целом |
|
|
|
31. |
Оценивать понимание содержания ситуации |
|
|
|