- •Лекция №1
- •Лекция №1
- •2. Виды и типы аудита
- •Лекция №1
- •Цели внешнего и внутреннего аудита
- •Лекция №1
- •Различия аудита и ревизии
- •2.Тема: Методология аудита
- •Предмет и метод аудита
- •2.Тема: Методология аудита
- •2. Аудиторские доказательства. Виды и источники их получения
- •2.Тема: Методология аудита
- •3. Классификация форм проведения контроля
- •2.Тема: Методология аудита
- •Методы документального контроля и методы фактического контроля
- •Лекция № 3
- •1. Значение стандартов аудита
- •Лекция № 3
- •2. Международные стандарты аудита
- •Стандарты отчетности и аудиторского заключения.
- •Лекция № 3
- •Правовое регулирование аудиторской деятельности в рф
- •Лекция № 3
- •Основные принципы аудита
- •Лекция № 3
- •Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц
- •Лекция № 4 Тема: Организация подготовки аудита
- •Письмо о согласовании условий проведения аудита
- •Лекция № 4 Тема: Организация подготовки аудита
- •Договор на оказание аудиторских услуг
- •Лекция № 4 Тема: Организация подготовки аудита
- •Оценка стоимости услуг аудитора
- •Лекция № 4 Тема: Организация подготовки аудита
- •Использование работы эксперта
- •Лекция № 5 Тема: Планирование аудита
- •План аудиторской проверки
- •Лекция № 5 Тема: Планирование аудита
- •Программа проверки
- •Лекция № 5 Тема: Планирование аудита
- •Оценка существенности в аудите
- •Лекция № 5 Тема: Планирование аудита
- •Оценка аудиторского риска
- •Лекция № 5 Тема: Планирование аудита
- •Оценка системы бухгалтерского учета
- •Лекция № 5 Тема: Планирование аудита
- •Оценка системы внутреннего контроля
- •Лекция № 5 Тема: Планирование аудита
- •7. Оценка непрерывности деятельности предприятия.
- •Лекция № 5 Тема: Планирование аудита
- •8. Аудит операций со связанными сторонами
- •Лекция № 5 Тема: Планирование аудита
- •9. Действия аудитора при выявлении искажений (мошенничество или ошибки)
- •Лекция № 6 Тема: Документирование аудита
- •Источники информации о деятельности предприятия при проведении аудита
- •Лекция № 6 Тема: Документирование аудита
- •Аналитические процедуры аудита.
- •Лекция № 6 Тема: Документирование аудита
- •3. Аудиторская выборка и сфера ее применения
- •Лекция № 6 Тема: Документирование аудита
- •4. Рабочая документация аудитора
- •Лекция № 7 Тема: Оформление результатов аудита
- •Письменная информация для руководства проверяемого предприятия
- •Лекция № 7 Тема: Оформление результатов аудита
- •Разъяснения, представленные руководством проверяемого предприятия
- •Лекция № 7 Тема: Оформление результатов аудита
- •Структура аудиторского заключения
- •Лекция № 7 Тема: Оформление результатов аудита
- •Виды аудиторских заключений
- •Лекция № 7 Тема: Оформление результатов аудита
- •Отражение в аудиторском заключении событий, произошедших после даты составления и представления отчетности
- •Лекция № 8 Тема: Государственное регулирование аудиторской деятельности
- •Образование аудитора
- •Лекция № 8
- •Уполномоченный федеральный орган
- •Лекция № 8
- •Саморегулируемая организация аудиторов
- •Лекция № 9
- •Контроль за деятельностью аудиторов и аудиторских фирм со стороны государства
- •Лекция № 9
- •Контроль аудиторской фирмы за работой ведущих аудиторов
- •Лекция № 9
- •Контроль ведущего аудитора за работой своих ассистентов
- •Лекция № 10 Тема: Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала
- •Аудит учредительных документов
- •Лекция № 10
- •Аудит формирования уставного капитала
- •Лекция № 10
- •Аудит учетной политики
Лекция № 5 Тема: Планирование аудита
8. Аудит операций со связанными сторонами
Важное значение при проведении аудита имеет учет операций со связанными сторонами. Стандарт № 9 «Аффилированные лица» - введен постановлением Правительства от 4.08.03 № 405 - устанавливает единые требования для выявления и изучения хозяйственных операций с аффилированными лицами. Под аффилированными лицами понимаются физические и юридические лица, способные оказать влияние на деятельность юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Операциями между аффилированными лицами называются любые операции по передаче активов или обязательств, осуществляющиеся между проверяемым предприятием и аффилированным лицом. Аудитор должен выполнять аудиторские процедуры и получать доказательства, касающиеся аффилированных лиц и раскрывать информацию о них. Тем не менее, от аудитора не требуется выявлять все операции с аффилированными лицами.
Руководство проверяемого предприятия несет ответственность за определение взаимосвязанных сторон и операций с ними, а также раскрывает соответствующую информацию в бухгалтерской отчетности. В связи с этим руководство предприятия обязано вести бухгалтерский учет с целью обеспечения достоверного отражения и раскрытия в отчетности операций с аффилированными лицами.
Наличие в хозяйственной практике взаимосвязанных сторон считается обычным явлением, но аудитор должен быть осведомлен о них по следующим причинам:
Порядок подготовки отчетности может предусматривать раскрытие в ней взаимоотношений и операций с аффилированными лицами.
Наличие аффилированных лиц может повлиять на достоверность отчетности.
Источник получения аудиторских доказательств оказывает влияние на его достоверность.
Операции с аффилированными лицами могут быть не только обычными деловыми отношениями, но и отражаться для распределения прибыли с целью ухода от налогообложения.
Аудитор должен изучить информацию в отношении аффилированных лиц и выполнить следующие процедуры:
Изучить рабочие документы за предшествующий год для определения списка известных аффилированных лиц и проверить выполнение предприятием мер по выявлению аффилированных лиц.
Запросить у должностных лиц проверяемого предприятия информацию о взаимосвязанных лицах.
Изучить списки акционеров.
Изучить протоколы собраний акционеров и заседаний совета директоров.
Запросить информацию у других аудиторов о существовании аффилированных лиц.
Запросить информацию и документы о наиболее крупных дебиторах и кредиторах.
Проверить информацию, предоставленную клиентом в налоговые органы.
В ходе проверки аудитор должен обратить внимание на нетипичные операции или нестандартные цены; процентные ставки; на операции, проведенные без видимой причины с точки зрения логики бизнеса; а также операции, отраженные в документах и в бухгалтерском учете необычным образом; большой объем операций или неучтенные операции.
При проверке аудитор должен получить доказательства, что операции с аффилированными лицами надлежащим образом учтены и раскрыты. С этой целью аудитор должен получить письменное заявление руководства проверяемого предприятия относительно полноты представленной информации об аффилированных лицах и достоверности раскрытия этой информации в бухгалтерской отчетности. Если аудитор не может получить достоверные доказательства об аффилированных лицах, то он может модифицировать аудиторское заключение.