Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
АУДИТ ШП.doc
Скачиваний:
1
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
544.26 Кб
Скачать

Лекция № 5 Тема: Планирование аудита

8. Аудит операций со связанными сторонами

Важное значение при проведении аудита имеет учет операций со связанными сторонами. Стандарт № 9 «Аффилированные лица» - введен постановлением Правительства от 4.08.03 № 405 - устанавливает единые требования для выявления и изучения хозяйственных операций с аффилированными лицами. Под аффилированными лицами понимаются физические и юридические лица, способные оказать влияние на деятельность юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Операциями между аффилированными лицами называются любые операции по передаче активов или обязательств, осуществляющиеся между проверяемым предприятием и аффилированным лицом. Аудитор должен выполнять аудиторские процедуры и получать доказательства, касающиеся аффилированных лиц и раскрывать информацию о них. Тем не менее, от аудитора не требуется выявлять все операции с аффилированными лицами.

Руководство проверяемого предприятия несет ответственность за определение взаимосвязанных сторон и операций с ними, а также раскрывает соответствующую информацию в бухгалтерской отчетности. В связи с этим руководство предприятия обязано вести бухгалтерский учет с целью обеспечения достоверного отражения и раскрытия в отчетности операций с аффилированными лицами.

Наличие в хозяйственной практике взаимосвязанных сторон считается обычным явлением, но аудитор должен быть осведомлен о них по следующим причинам:

    1. Порядок подготовки отчетности может предусматривать раскрытие в ней взаимоотношений и операций с аффилированными лицами.

    2. Наличие аффилированных лиц может повлиять на достоверность отчетности.

    3. Источник получения аудиторских доказательств оказывает влияние на его достоверность.

    4. Операции с аффилированными лицами могут быть не только обычными деловыми отношениями, но и отражаться для распределения прибыли с целью ухода от налогообложения.

Аудитор должен изучить информацию в отношении аффилированных лиц и выполнить следующие процедуры:

  1. Изучить рабочие документы за предшествующий год для определения списка известных аффилированных лиц и проверить выполнение предприятием мер по выявлению аффилированных лиц.

  2. Запросить у должностных лиц проверяемого предприятия информацию о взаимосвязанных лицах.

  3. Изучить списки акционеров.

  4. Изучить протоколы собраний акционеров и заседаний совета директоров.

  5. Запросить информацию у других аудиторов о существовании аффилированных лиц.

  6. Запросить информацию и документы о наиболее крупных дебиторах и кредиторах.

  7. Проверить информацию, предоставленную клиентом в налоговые органы.

В ходе проверки аудитор должен обратить внимание на нетипичные операции или нестандартные цены; процентные ставки; на операции, проведенные без видимой причины с точки зрения логики бизнеса; а также операции, отраженные в документах и в бухгалтерском учете необычным образом; большой объем операций или неучтенные операции.

При проверке аудитор должен получить доказательства, что операции с аффилированными лицами надлежащим образом учтены и раскрыты. С этой целью аудитор должен получить письменное заявление руководства проверяемого предприятия относительно полноты представленной информации об аффилированных лицах и достоверности раскрытия этой информации в бухгалтерской отчетности. Если аудитор не может получить достоверные доказательства об аффилированных лицах, то он может модифицировать аудиторское заключение.