Лекция № 6 Тема: Документирование аудита

1. Источники информации о деятельности предприятия при проведении аудита

При проведении аудиторской проверки сначала необходимо изучить учредительные документы и учетную политику предприятия. При проверке учредительных документов устанавливают:

1. Наличие устава и учредительных договоров.

2. Предмет деятельности предприятия.

3. Наличие лицензий на те виды деятельности, которые подлежат лицензированию.

4. Наличие свидетельства о государственной регистрации предприятия.

5. Кто является учредителем предприятия.

6. Организационно - правовую форму предприятия.

7. Размер уставного капитала и долю каждого учредителя в нем.

8. Имеет ли право предприятие создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и представительства.

9. Своевременно ли внесены изменения в учредительные документы, если они были.

При проверке учетной политики устанавливается наличие приказа и своевременность оформления учетной политики (она должна быть оформлена не позднее 90 дней с момента регистрации), полностью ли раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета.

При проверке необходимо помнить, что изменения в учетной политике производятся при смене собственников предприятия, при реорганизации предприятия или в случае изменения законодательства. Кроме этого проводится экспертиза заключения хозяйственных договоров на их соответствие действующему законодательству. Основой истинности информации является первичная документация клиента и документация третьих лиц, регистры бухгалтерского учета, результаты инвентаризации имущества, проводимые клиентом или аудитором.

Прежде чем начать аудиторскую проверку, необходимо ознакомиться со счетами главной книги. При просмотре можно выявить не типовые корреспонденции счетов. Просмотр начинают с записи по Дт счета, при этом обращают внимание на сальдо по тем счетам, по которым в течение года не были отражены операции. На таких счетах могут быть выявлены нереальные остатки. Последние продвигаются от главной книги и регистров синтетического и аналитического учета доходов до отдельных операций и первичных документов. Выявленные ошибки являются основой формирования мнения аудитора о достоверности отчетности.

Ошибки, которые приводят к искажению информации можно сгруппировать по следующим признакам:

1. Отражение на счетах бухгалтерского учета не свершившихся операций.

2. Не отражение на счетах бухгалтерского учета свершившихся операций.

3. Отражение на счетах бухгалтерского учета свершившихся операций, но не санкционированных руководством.

4. Арифметически неточное отражение информации на счетах бухгалтерского учета.

5. Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций с нарушением методики учета.