1.2.3. Основные документы финансовой отчетности

Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе бухгалтерского учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия.

Финансовая отчетность регламентируется государством и состоит из следующих форм:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2);

- отчет об изменении капитала (форма №3);

- отчет о движении денежных средств (форма №4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является финансовой моделью организации. Эта отчетная форма содержит сведения о составе имущества (хозяйственных средств) организации и источниках его образования на определенную дату.

Бухгалтерский баланс имеет форму таблицы, состоящей из двух частей – актива и пассива. В активе отражен состав хозяйственных средств, в пассиве – источники их формирования.

Равные итоговые суммы по активу и пассиву называются валютой баланса.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

- раздел I. «Внеоборотные активы»;

- раздел II. «Оборотные активы»;

- раздел III. «Капитал и резервы»;

- раздел IV. «Долгосрочные обязательства»;

- раздел V. «Краткосрочные обязательства».

При этом первые два раздела формируют актив бухгалтерского баланса, а остальные три – пассив.

Бухгалтерский баланс содержит информацию, необходимую для оценки финансового состояния фирмы.

Структура баланса

Актив

Раздел I. «Внеоборотные активы»

В разделе I Бухгалтерского баланса представлены внеоборотные активы предприятия, то есть хозяйственные средства, используемые в течение длительного периода времени (более года). В состав внеоборотных активов входят:

Нематериальные активы – это хозяйственные средства, не имеющие материальной основы. К ним относятся:

- патенты, лицензии, товарные знаки, иные права и активы, аналогичные перечисленным;

- организационные расходы – затраты, связанные с образованием юридического лица и признанные в соответствии с учредительными документами;

-деловая репутация организации – разница между рыночной и балансовой стоимостью фирмы.

Основные средства – земельные участки, объекты природопользования, изделия, машины, оборудование, учитываемые по остаточной стоимости.

Незавершенное строительство – затраты на строительные работы, монтаж и приобретение оборудования.

Доходные вложения в материальные ценности – стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг, а также по договору проката.

Долгосрочные финансовые вложения – вложения предприятия на срок более года в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, государственные ценные бумаги, займы, предоставляемые другим организациям.

Раздел II. «Оборотные активы»

Оборотные активы – это хозяйственные средства, которые имеют денежную форму или могут быть обращены в нее в течение одного производственного цикла или года. Синонимами данного понятия являются: текущие активы, оборотные средства, оборотный капитал.

В состав оборотных активов предприятия входят:

- запасы – стоимость приобретенных сырья, материалов и других аналогичных ценностей; животные на откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов.

- налог на добавленную стоимость – сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям в отчетном периоде.

- дебиторская задолженность – задолженность покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, участников (учредителей) по вкладам в уставной фонд, векселя к получению, выданные авансы и прочие дебиторы (финансовые и налоговые органы по переплаченным суммам налогов, сборов и прочих платежей в бюджет; работники, подотчетные лица и др.)

- краткосрочные финансовые вложения – инвестиции предприятия в ценные бумаги государства и других организаций; займы, предоставляемые другим организациям; собственные акции, выкупленные у акционеров.

- денежные средства – остаток денежных средств предприятия в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах в банках.

Пассив