Ставки налога

Ставки социального налога так же, как и объект и база налогообложения, зависят от вида налогоплательщика

В п. 1 ст. 241 НК РФ установлены налоговые ставки по ЕСН для налогоплательщиков, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ, т.е. для лиц, производящих выплаты физическим лицам. При этом налоговые ставки установлены отдельно:

• для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

• для налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

• для остальных налогоплательщиков.

Налоговые ставки для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, а также членов крестьянского (фермерского) хозяйства установлены п. 2 ст. 241 НК РФ. Налоговые ставки по ЕСН для налогоплательщиков-адвокатов установлены п. 4 ст. 241 НК РФ.

Ставки налога для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам1

Налоговая база 2	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
до 280 000 руб.	20,0 %	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26,0 %
от 280 001 руб. до 600 000 руб.	56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.	8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб	3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.	5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.	72800руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

¹ За исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренчес- кой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

² На каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года.

В соответствии с приведенной таблицей на каждого отдельного работника предусмотрено три вида ставок, которые зависят от величины налоговой базы: до 280 000 руб., от 280 001 руб. до 600 000 руб. и свыше 600 000 руб.

Максимальная ставка ЕСН установлена для налоговой базы до 280 000 руб. и составляет 26%. Пониженная ставка применяется, когда выплаты на одно физическое лицо превысят 280 000 руб. Теперь необходимо следить за выплатами каждому отдельному физическому лицу и, как только выплаченные ему доходы нарастающим итогом превысят 280 000 руб., надо переходить на исчисление ЕСН по пониженным ставкам, при этом применение регрессивной шкалы является обязательным, так как организация, не применяющая регрессивную шкалу ЕСН, занижает базу по налогу на прибыль.