Проверка правильности ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда

На предприятии регулярно, а не только в преддверии проверок по правильности начисления и удержания налогов и платежей с ФОТ должна проводиться самопроверка правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда.

При этом должно быть:

• установлено соответствие применяемой на предприятии методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетам с персоналом, действующим в проверяемый период, нормативным документам;

• установлена правильность организации и ведения аналитического и синтетического учета; подтверждено соответствие данных аналитического учета записям по счету 70;

• проверена правильность составления бухгалтерской отчетности;

• проверена подлинность первичных документов (табели рабочего времени, наряды и т.п.) и соответствие их заполнения требованиям нормативных документов; при этом надо особо обращать внимание на факты начисления зарплаты вымышленным (подставным) лицам, а также повторного начисления по ранее оплаченным первичным документам;

• особо обращено внимание на выдачу работникам средств в виде натуральной оплаты, так как в этом случае есть вероятность неначисления платежей во внебюджетные фонды и ошибок налогообложения;

• проверена обоснованность выплат сторонним работникам; наличие договоров гражданско-правового характера и актов выполненных работ;

• проверена обоснованность начисления премий и прочих поощрительных выплат;

• следует обратить внимание, что общая сумма удержаний из зарплаты работника не может превышать 50% и так далее.

Глава 19. Начисления на заработную плату

19.1. Единый социальный налог

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств и реализации права граждан на государственное пенсионное обеспечение, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Все работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в соответствии с Налоговым кодексом РФ являются плательщиками единого социального налога, который зачисляется в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога осуществляется в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса РФ.

Плательщики единого социального налога

При отнесении налогоплательщиков к той или иной категории необходимо учитывать, что в соответствии со ст. 11 НК РФ:

организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ;

индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы;

физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, производящие выплаты физическим лицам.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому основанию. Так, если индивидуальный предприниматель для выполнения работ, оказания услуг привлекает физических лиц по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, то он должен уплачивать налог с выплат и вознаграждений, начисленных в пользу наемных работников, а также с собственных доходов, полученных от предпринимательской деятельности. В налоговый орган по месту постановки на учет (месту жительства) он должен представлять ежеквартально расчеты по авансовым платежам и по итогам года – налоговую декларацию как лицо, производящее выплаты физическим лицам, а также налоговую декларацию – как индивидуальный предприниматель по уплате налога с собственных доходов.