Выплаты работникам в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием
Пособие по временной нетрудоспособности. Пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности работника до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка, исчисленного в соответствии с законодательством РФ о пособиях по временной нетрудоспособности (ст. 9 Закона № 125-ФЗ).
К отношениям, связанным с обеспечением граждан пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, применяются статьи 12 – 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в части, не противоречащей Федеральному закону № 125-ФЗ.
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).
Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).
Размер выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием не ограничивается максимальным размером пособия (16 125 руб.) и выплачивается полностью за счет средств ФСС РФ (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 19.12.2006 № 234-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год»).
Основанием для назначения пособия служат следующие документы:
листок нетрудоспособности;
акт о несчастном случае на производстве по форме № Н-1;
акт о случае профессионального заболевания.
Пример.
С работником организации произошел несчастный случай на производстве, в результате которого причинен ущерб его здоровью. Работник находился на больничном с 02.02.2007 по 28.02.2007.
Расчетный период с 01.02.2006 по 31.01.2007 отработан им полностью. В расчетном периоде фактически отработано 232 дня, заработная плата, начисленная за этот период, составила 185 600 руб. На период больничного приходится 27 календарных дней.
Пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи с несчастным случаем на производстве, выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного, до тех пор, пока работник не выздоровеет либо у него не установится стойкая утрата профессиональной трудоспособности.
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием рассчитываются в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).
Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).
1) Размер среднедневного заработка работника составит 800 руб. (185 600 руб. : 232 дн.).
2) Размер пособия устанавливается в размере 100% его среднего заработка (ст. 9 Закона № 125-ФЗ).
Размер выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием не ограничивается максимальным размером пособия (п. 1 ст. 3 Федерального закона № 180-ФЗ) и с первого дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств ФСС РФ (п. 1 ст. 1 Федерального закона № 180-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона № 125-ФЗ).
Таким образом, размер пособия за время нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве будет составлять 21 600руб. (800 руб. х 27 дн.).
Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 69 субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием относится к компенсационным выплатам, связанным с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, и, соответственно, не облагается: налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ); единым социальным налогом (подп.. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ); страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»); страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765).
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
|
Д |
К |
||
Листок нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве за счет средств ФСС РФ |
69-1 |
70 |
Расчетно-платежная ведомость |
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве |
70 |
50 |
Работодатель назначает пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ).
Единовременная страховая выплата назначается и выплачивается:
застрахованному лицу – не позднее одного календарного месяца со дня назначения такой выплаты –
если по заключению учреждения медико-социальной экспертизы результатом наступления страхового случая стала утрата им профессиональной трудоспособности;
лицам, имеющим право на получение такой выплаты, – в двухдневный срок со дня представления страхователем страховщику всех документов, необходимых для назначения таких выплат –
в случае смерти застрахованного лица.
В 2007 году размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного исходя из максимальной суммы 46 900 руб. (ст. 11 Закона № 125-ФЗ, ст. 15 Федерального закона от 19.12.2006 № 234-ФЗ).
Степень утраты работником трудоспособности выражается в процентах, устанавливаемых в пределах от 10 до 100 % и указывается в заключении учреждения медико-социальной экспертизы.
Правила установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 789. Степень утраты профессиональной трудоспособности определяется исходя из последствий повреждения здоровья вследствие несчастного случая на производстве с учетом имеющихся у пострадавшего профессиональных способностей, психофизиологических возможностей и профессионально значимых качеств, позволяющих продолжать выполнять профессиональную деятельность, предшествующую несчастному случаю на производстве и профессиональному заболеванию, того же содержания и в том же объеме либо с учетом снижения квалификации, уменьшения объема выполняемой работы и тяжести труда в обычных, специально созданных производственных или иных условиях.
Размер единовременной страховой выплаты рассчитывается следующим образом:
В случае смерти застрахованного единовременная страховая выплата устанавливается в размере 46 900 руб. (п. 1 ст. 11 Закона № 125-ФЗ, ст. 15 Федерального закона от 19.12.2006 № 234-ФЗ).
В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер единовременной страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов и надбавок.
Ежемесячные страховые выплаты выплачиваются застрахованным в течение всего периода стойкой утраты им профессиональной трудоспособности.
Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.
В 2007 году размер ежемесячной страховой выплаты не может превышать 36 000 руб. Размеры ежемесячных страховых выплат, превышающие на 01.01.2007 сумму 36 000 руб., не изменяются (ст. 16 Федерального закона от 19.12.2006 № 234-ФЗ).
Исчисленная и назначенная ежемесячная страховая выплата в дальнейшем перерасчету не подлежит, за исключением случаев изменения степени утраты профессиональной трудоспособности, изменения круга лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, а также случаев индексации ежемесячной страховой выплаты.
Порядок оплаты дополнительных расходов на реабилитацию пострадавших определен Положением об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286 (далее – Положение № 286).
Дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию пострадавших включают в себя расходы на:
лечение непосредственно после тяжелого несчастного случая;
обеспечение лекарствами, изделиями медицинского назначения и индивидуального ухода;
посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за пострадавшим, в том числе осуществляемый членами его семьи;
проезд (в случае необходимости и проезд сопровождающего его лица) для получения отдельных видов медицинской и социальной реабилитации;
санаторно-курортное лечение;
изготовление и ремонт протезов и протезно-ортопедических изделий;
обеспечение техническими средствами реабилитации, транспортными сред- ствами, а также на их ремонт и оплату горюче-смазочных материалов;
профессиональное обучение (переобучение).
Перечисленные расходы оплачиваются органом ФСС РФ за счет средств, предусмотренных на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 Положения № 286). Оплата дополнительных расходов производится Фондом, если учреждением медико-социальной экспертизы будет установлено, что пострадавший работник нуждается в указанных видах помощи, обеспечения или ухода. Назначение обеспечения по страхованию осуществляется на основании заявления пострадавшего и документов, необходимых для назначения обеспечения, которые определяются для каждого страхового случая. Общий перечень документов установлен п. 4 ст. 15 Закона № 125-ФЗ.
В случае принятия решения о компенсации дополнительных расходов, которое принимается в 10-дневный срок с даты поступления заявления пострадавшего со всеми необходимыми документами, Фонд переводит работнику деньги по почте или перечисляет на банковский счет. Исключением являются оплата дополнительного отпуска на период санаторно-курортного лечения и оплата проезда к месту его проведения и обратно, которые производятся работодателем, но также за счет средств Фонда (п. 4 Положения № 286, п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ).
В Положении № 286 определены размеры затрат на оплату дополнительных расходов на реабилитацию пострадавших. Так, расчет стоимости затрат на лечение должен производиться исходя из нормативов финансовых затрат, используемых при формировании расходов на оказание бесплатной медицинской помощи (п. 18); расходы на приобретение изделий медицинского назначения и индивидуального ухода оплачиваются в общем случае по розничным ценам, но не выше стоимости товаров отечественного производства (п. 23); а суммы ежемесячной оплаты расходов на посторонний уход являются фиксированными: 900 руб. – на посторонний специальный медицинский уход; 225 руб. – на посторонний бытовой уход (п. 24).
Сумма отпускных за период санаторно-курортного лечения (также как и пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве), единовременная и ежемесячные страховые выплаты, а также оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию не облагаются НДФЛ (письмо Минфина РФ от 19.05.2006 № 03-05-01-04/127). На эти суммы не начисляют ЕСН и пенсионные взносы (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Если работодатель самостоятельно установит доплаты или компенсации пострадавшим от несчастных случаев или профзаболеваний (а в случае смерти пострадавших – их иждивенцам), которые будут выплачиваться за счет средств организации сверх выплат, полученных от ФСС РФ, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.