Вопрос 10. Налоговые санкции.

Налоговые санкции - мера ответственности за нарушение налогового законодательства в виде взысканий (штрафа).

Пеня, как вид налоговых санкций начисляется за каждый календарный день просрочки по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Налоговые санкции взыскиваются с плательщика только в судебном порядке.

Тема 3. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов.

Вопрос 1. Субъекты налоговых правоотношений.

Согласно налоговому кодексу кроме налогоплательщиков действует:

1. Налоговые агенты (исчесление,удержание налогов)

Институт налоговых агентов существуют в отношении 3х налогов:

а)НДФЛ

б)Налог на прибыль

в)НДС

2. Представитель налогоплательщика.(законные и уполномоченные)

Законными представителями плательщика организации признаются лица уполномоченные представлять эти лица на основании ее учредительных документов, а физического лица, лица выступающие представителями в соответствии с ГК РФ.

Уполномоченным представителем плательщика признается либо физическое, либо юр лицо, назначенное плательщиком.

Крупнейшие налогоплательщики.

К организациям, подлежащим налоговому администрированию на Фед уровне относятся те, у которых:

а) суммарный объем начислений федеральных налогов свыше 1 млрд рублей (для организаций транспорта выше 50 млн; для оказывающих услуги связи 300 млн)

б) суммарный объем выручки от продажи товаров свыше 10 млрд рублей.

в) сумма внеоборотных и оборотных активов свыше 10 млрд рублей

К организациям подлежащим администрированию на региональном уровне относятся те, у которых теже самые показатели имеют следующие значения:

а) от 75 млн до 1 млрд рублей

б) свыше 1 млрд до 10 млрд. рублей

в) свыше 1 млрд до 10 млрд. рублей

3. Управляющий товарищ

Обязанность по уплате налогов, возникающих в связи выполнением договоров инвестиционного. Возлагается на участника этого договора управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

4. Ответственный участник консолидированной группы плательщиков

Консолидированной группой плательщиков признается добровольное объединение плательщиков налога на прибыль с учетом совокупного финансового результата.

Ответственным участником этой группы является тот, на которого возложена обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль.

Консолидированная группа плательщиков может быть создана при условии, что 1 организация участвует в уставном К других организаций в доле не менее 90%.

Все в совокупности организации, являющиеся участниками этой группы должны соответствовать следующим условиям:

а) совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ уплачеваемых в течение календарного года составляет не менее 10 млрд рублей

б) суммарный объем выручки от продажи товаров за год составляет не менее 100 млрд рублей

в) совокупная стоимость активов по данным бух учета составляет не менее 300 млрд рублей.

Консолидированная группа плательщиков создается не менее чем на 2 налоговых периода по налогу на прибыль.

Вопрос 2. Права и обязанности субъектов налоговых отношений.

Налогоплательщик имеет следующие права:

а) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах

б) получать от налоговых органов письменной разъяснение по вопросам налогового законодательства

в) на своевременный зачет и возврат суммы излишне уплаченных налогов

г) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

д) обжаловать акты налоговых органов действия или бездействия должностных лиц.

Налогоплательщик имеет след обязанности:

а) уплачивать законно установленные налоги

б) встать на учет налоговых органов

в) вести учет своих доходов и расходов и объектов налогообложения

г) представлять налоговый орган по месту учета,налоговые декларации по всем уплачиваемым налогам

д) в течение 4х лет обеспечивать сохранность данных налогового и бух учета

е) предоставлять все документы

Плательщики организации и ИП обязаны письменно сообщать в налоговый орган о следующем:

1. Об открытии или закрытии счетов в 7-дневный срок.

2. О возникновении права использовать корпоративные электронные средства в течение 7 дней.

3. Обо всех случаях участия в Российских и иностранных организациях.

4. Обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории России в срок не позднее месяца со дня их создания и трех дней со дня их ликвидации.

5. О реорганизации в срок не позднее 3х дней со дня принятия этого решения.

Права налоговых органов:

1. Требовать от плательщика всех документов,связанных с исчислением и уплатой налогов

2. Проводить налоговые проверки

3. Вызывать плательщика для дачи пояснений

4. Приостанавливать операции по счетам плательщиков

5. Осматривать любые помещения плательщика используемые для извлечения дохода.

6. Взыскивать недоимки

Обязанности налоговых органов следующие:

1. Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства.

2. Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

3. Соблюдать налоговую тайну

4. Направлять плательщику налоговое уведомление и требования об уплате налогов

5. Предоставлять плательщику по его запросу в течение 5 дней

Функции ОВД по налоговой части:

1. Проведение оперативно-розыскных мероприятий по выявлению и пресечению налоговых преступлений.

2. Обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций.

3. Работа по выявлению и пресечению фактов коррупции в налоговых органах.