Вопрос 6. Принципы построения налогообложения.

В число золотых принципов налогообложения входят следующие:

1. Равномерность - требующий чтобы все граждане государства принимали материальное участие в поддержании правительства (справедливость:жесткое для богатых,щедящее для остальных)

2. Принцип определенности или известности - плательщику должны быть известны время,способ и сумма платежа.

3. Удобства - каждый налог должен взыматься в такое время и таким способом, которые являются наиболее подходящими для плательщиков.

4. Экономность - расходы по сбору налога должны быть минимальными.

Кроме золотых принципов существуют и организационные принципы,в их число входят:

1. Единство налоговой системы - налоговое законодательство не должно вводить налоги, которые препятствуют свободному перемещения товаров.

2. Равенство правовых статусов субъектов Федерации и муниципальных образований.

3. Подвижность или эластичность - налоговое бремя может быть изменено (изменение экспортных пошлин в зависимости от колебаний цен на нефть)

4. Стабильность.

5. Множественность налогов - налоговая система эффективна,позволяет выполнять принцип эластичности и прочие.

6. Исчерпывающий перечень действующих налогов

7. Гармонизация налогообложения с другими странами.

Джон Стиглиц выделяет:

В настоящее время выделяется 5 основополагающих принципов налоговой системы демократического общества:

1. Экономическая эффективность, то есть налоговая система не должна вмешиваться в эффективное размещение ресурсов.

2. Политическая ответственность, то есть налоговая система должна адекватно отражать предпочтения индивидуумов.

3. Гибкость, то есть налоговая система должна автоматически реагировать на изменения в экономике.

4. Административная простота, то есть налоговая система должна быть простой для понимания налогоплательщиков

5. Принцип справедливости, то есть налоговая система должна отражать равномерность распределения налогов между гражданами сообразно их доходам.

Вопрос 7. Эффективность налоговой системы.

В настоящее время действует 2 группы показателей эффективности налоговой системы,так как нет единой интегральной единицы измерения эффективности:

1. Общие научно обоснованные показатели:

а) доля налогов в ВВП ( в России 30 процентов)

б) доля налогов в доходах в бюджетов

в) соотношение налогов собранных с юридических и физических лиц (большая часть на юр лица)

г) доля налогов от внешней торговли в налоговых доходах бюджета

д) уровень собираемости налоговых платежей

е) структура налоговых доходов в бюджетах.

2. Специальные частные показатели:

а) удельный вес налогов в объеме ВВП региона

б) коэффициент соотношения прямых и косвенных налогов.

в) доля косвенных налогов в налоговых поступлениях бюджетов.

г) уровень дифференциации ставок налога

д) размеры налоговых льгот

е) налоговые правонарушения и налоговые санкции

Существует 2 основных показателя измерения тяжести налогообложения:

1. Налоговое бремя - определяется как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту.

2. Полная ставка налогообложения - она показывает какая часть добавленной стоимости, полученная в процессе производства и реализации товаров изымается в бюджет. (Эффективная ставка 40-45%)

!!!!!!!!!!!!!!!!Вопрос 8: Показатель налоговой нагрузки.

Показатель налоговой нагрузки является относительным и может быть определен на 3 основных уровнях:

1. Макроуровень - какая часть ввп Страны перераспределяется с помощью налогов.

2. Мезоуровень - средний уровень изъятия дохода хозяйствующих субъектов.

3. Микроуровень - величина изъятия дохода конкретного налогоплательщика за определенный период времени.

Для регулирования степени налоговой нагрузки целесообразно расчитывать следующие ее показатели:

1. Соотношение налогов на капитал, труд и доход и вновь созданной стоимости.

2. Соотношение объема налогов и выручки от продаж.

3. Соотношение объема налогов и чистой прибыли.

4. Соотношение объема налогов и суммы собственного капитала предприятия.