Вопрос 3. Элементы налогового планирования.

Элементами налогового планирования являются:

1. Стратегия оптимального управления предприятия и план ее реализации.

2. Учетная политика как совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета.

3. Состояние бухгалтерского и налогового учета (важно добиться взаимодействия).

4. Налоговые льготы.

5. Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения.

6. Форма договорных отношений.

7. Цена сделок.

8. Отдельные элементы налогообложения.

9. Налоговый контроль.

10. Налоговый календарь.

11. Четкое исчисление обязательств.

12. Льготные режимы налогообложения.

13. Имитационные финансовые модели.

14. Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента.

15. Схемы налогового планирования.

Вопрос 4. Налоговые риски.

К пределам налогового планирования относятся следующие:

1. Законодательные ограничения (обязанность эк субъекта зарегистрироваться в налоговом органе, предоставить документы)

2. Меры административного воздействия

3. Специальные судебные доктрины - применяются судами, для определения сделок незаконными.

Со стороны налоговых органов возможны следующие действия:

1. Ограничение сферы применения налоговой оптимизации.

2. Переквалификация сделок - признание их мнимыми или притворными.

3. Доказательство взаимозависимости организаций и физических лиц.

4. Контроль ценообразования для целей налогообложения.

5. Применение к плательщикам репрессивных мер.

Подробнее:

1. Государственные органы ограничивают сферу применения налогового планирования следующими основными способами:

а) презумпция облагаемости, которая предусматривает, что налогом следует облагать все объекты, за исключением тех, которые прямо перечислены в законе.

б) доктрина "существо над формой", то есть решающее значение при рассмотрении вопроса об уплате налогов имеет характер фактически сложившихся договорных отношений между сторонами, а не название договора.

в) доктрина "деловая цель" - сделка, создающая налоговые преимущества недействительна, если она не достигает этой цели.

г) право на судебное обжалование сделок налоговыми органами.

2. Переквалификация сделок.

Виды сделок, которые всегда привлекают внимание налогового инспектора:

а) нетипичные сделки, особенно с фирмами, имеющими льготный режим налогообложения.

б) сделки, сущность которых противоречит их форме

в) сделки, исполненные нетипичным для данного субъекта способом.

г) значительная доля сделок с некоторыми контрагентами в ущерб другим.

д) явно убыточные сделки.

е) сделки, в которых цена превышает рыночную.

Мнимая сделка - сделка, совершенная лишь для вида без намерения создать соответствующие ей правовые последствия. Она является ничтожной.

Притворная сделка - сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку.

3. Взаимозависимость организаций и физических лиц.

Налоговый кодекс устанавливает следующие случаи признания налогоплательщиков взаимозависимыми лицами:

а) организации, в случае, если одна участвует в другой и доля участия составляет более 25%.

б) физическое лицо и организация, в случае, если такое физическое лиц участвует в такой организации и доля больше 25%.

в) организация и лицо, имеющее полномочия по назначению единоличного исполнительного органа этой организации.

г) прочие

В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются финансовые условия отличные от стандартных, то любые доходы, которые могли бы быть получены одним из таких лиц, учитываются для целей налогообложения.

4. Ценообразование. (Ранее писали)

 5. Репрессивные меры.

Штрафы (20% от неуплаченной суммы налога)