Налоги. Швецов Юрий Геннадьевич.

Новая тема. Введение в теорию налога и налогообложения

1. Понятие и возникновение налога.

Первые упоминания в 4 веке до н.э.

Очень остро вопросы налогов обстоят в плохо экономически развитых странах и со слабой демократией.

Налог-обязательный инвидуально-безвозмездный платеж взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Под сбором понимается обязательный взнос,взимаемый с организаций и физических лиц,уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами юридически значимых действий.

Неналоговые платежи (квазиналог)

Вопрос 2. Необходимость и источник налогов.

Необходимость налогов вытекает из функций государства, для осуществления которых необходим доход.

Более приемлемых методов чем налоги рынок еще не придумал

В процессе производства создается национальный доход,который распадается на 2 части, одна часть поступает владельцам капитала в форме прибыли,а другая часть наемным работникам в форме оплаты труда.

Такое распределение нац дохода называется первичным распределением и находится вне налоговых отношений.

Первичное распределение дополняется перераспределением. На начальной стадии перераспределения налоги и становятся главным методом мобилизации части нац дохода для государства.

Вопрос 3. Природа налогов.

Общие и частные налоговые теории - дописать.!!!!!!!!!

6 этапов формирования представлений о природе налога:

1. Налог-это дань побежденного победителю.

2. Налог-это жертва,основанная на общеобязательных требованиях общества.

3. Налог-это арендная плата за пользование государственной землей.

4. Налог-это подарок главе государство.

5. Налог-это помощь населения своему государству.

6. Налог-обязанность граждан перед государством.

Вопрос 4. Дуализм налога (двойственный характер)

Понятие "дуализм" выражает, с одной стороны, качественное предназначение налога как добровольность жертвы со стороны каждого в пользу всех,а с другой стороны,свидетельствует о его количественной определенности на практике,то есть в какой форме,когда и сколько от каждого.

Все налоговые категории изучаются в следующей последовательности:

1. Как философская категория,то есть добровольное жертвование средств каждого во благо всего общества. Налоги должны служить общественному прогрессу.

2. Как экономико-стоимостная категория,то есть как совокупный компонент экономических процессов.

3. Как финансого перераспределительная категория,как элемент перераспределения ВВП между сферами бизнес и бюджет.

4. Как правовая категория, то есть как процесс формализации системы отношений между государством и плательщиками.

5. Как фискальная категория,то есть количественная оценка денежного потока из сферы бизнес в сферу бюджет.

Вопрос 5. Функции налоговой системы.

Налоги расположены в смежной зоне между корпоративной сферой и бюджетной.

Система налогообложения выполняет 2 основные функции:

1. Фискальная,которая проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей.

Фискальная функция связана с разрешением следующих экономико-финансовых противоречий,возникающих по поводу решения вопросов:

а) Какая доля финансовых ресурсов может быть аккумулирована в казну без нанесения ущерба корпоративным экономическим интересам (сколько изымать)?

б) На какие конкретно юридические и физические лица будут распространены обязательства по уплате налогов?(с кого взымать?)

в) Какие конкретные объекты подводить под налогообложение (с чего взимать)?

г) Какие права и обязанности необходимо возложить на участников налоговых процессов?

2. Регулирующая функция, которая на практике проявляется в следующих процессах:

а) Варьирование величины налоговых изъятий в разрезе разных групп плательщиков

б) Стимулирование роста национальной экономики

в) Установление экономически обоснованного взаимодействия с другими макроэкономическими регуляторами (ценообразование,пенсионка,денежно-валютная,кредитования)

Каждая налоговая система имеет 2 целевых ограничения:

1. Сведение налоговых действий только к аккумулированию доходов в казну превращает эту систему в конфискационную.

2. Отсутствие взаимосвязи между налоговыми доходами и бюджетными расходами превращают эту систему в социально несправедливую.

Налоги воздействуют на труд по 3м основным направлениям:

1. Размер налога определяет уровень оплаты труда,которая включает и налоговые платежи.

2. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса,налоги могут через механизм рынка благоприятно или негативно воздействовать на производство.

3. Налоги определяют соотношение между издержками производства и ценой товара и услуг.