9. Особенности налогообложения культурной деятельности. Налогообложение организаций, работников культуры и деятелей искусства.

Согласно ст. 1 НК РФ, все налоги и сборы делятся на 3 уровня:

1. Федеральные (являются обязательными к уплате на всей территории РФ).

• НДС

• Налог на прибыль

• Единый социальный налог

2. Региональные (устанавливаются законами субъектов РФ в соответствии в НК РФ и являются обязательным к уплате на территории данного региона).

• Налог на имущество

• Транспортный налог

3. Местные (устанавливаются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований).

• Земельный налог

К особенностям налогообложения организаций культуры относятся некоторые налоговые льготы, предусмотренные законодательством.

Налог на прибыль.

Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. Ставка по налогу – 24%. Для целей налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы для учреждений культуры:

1) бюджетные ассигнования;

2) целевые поступления на ведение уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций (благотворительные пожертвования).

3) Гранты.

4) Имущество, переходящее по завещанию в порядке наследования.

5) Поступления от учредителей, используемые по целевому назначению.

НДС.

Налог взимается по ставке 18% от стоимости реализованных (переданных, оказанных) товаров (работ, услуг). Освобождаются от налогообложения:

Услуги в сфере культуры, освобождаемые от уплаты НДС:

1) входные билеты (на экскурсии, в парки культуры и отдыха);

2) программы, буклеты;

3 )предоставленные на прокат аудио/видео носители, театральные реквизиты, бутафория, инвентарь, экспонаты, книги и др.

4) доставка читателям печатной продукции

5) услуги библиотек

6) предоставление в аренду концертных площадок

7) заповедники

9) дома литераторов, культурные фонды

10) ввоз ценностей на территорию РФ, предоставленных в качестве дара

11) международный книгообмен

НДС также не облагаются благотворительные пожертвования в пользу учреждения.

ЕСН.

Предназначен для мобилизации средств на реализацию прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения признаются выплаты в иные вознаграждения, начисляемые некоммерческим организациями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Если налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает 100 тыс. руб., единый социальный налог взимается по ставке 35,6%.

От налогообложения освобождаются учреждения культуры (ст.239) с сумм выплат не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода (календарный год) на каждое физическое лицо.

Налог на имущество организаций.

С 2006 г. в Налоговом Кодексе были отменены льготы на уплату налога на имущество для бюджетных учреждений, однако, право на предоставление льгот бюджетным учреждениям было передано региональным властям. Во многих регионах данная льгота существует.

Земельный налог.

Плательщики земельного налога — пользователи земли, получившие земельный участок в собственность или пользование. Ставка земельного налога зависит от категории земельного участка.

От уплаты налога полностью освобождаются учреждения культуры, кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо профсоюзов.

В случае если некоммерческие организации, освобожденные от уплаты земельного налога, передают свои земельные участки в аренду (пользование), они становятся плательщиками земельного налога с площади, переданной в аренду (пользование).

Налог на доходы физических лиц.

Плательщиками этого налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объекты налогообложения - доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, — доходы, полученные от источни¬ков в Российской Федерации. К этим доходам относятся:

• дивиденды и проценты;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая;

• доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

• доходы от реализации:

1. недвижимого имущества;

2. акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

3. прав требования к российской организации или иностранной организации;

4. иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

• пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

• доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

• выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Налоговая база. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные ими как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% от всех доходов (после произведенных установленных законом вычетов).

Освобождены от налогообложения доходы физических лиц, полученные в виде государственных пособий, пенсий, всех видов стипендий, компенсационных выплат. Введена система стандартных налоговых вычетов, т. е. сокращение налоговой базы для многих категорий малообеспеченных граждан.

Большое значение для гуманитарной сферы имеет введение системы социальных налоговых вычетов, направленной на создание условий для образования граждан, их детей и подопечных, а также на улучшение здоровья населения. Особое место в системе социальных налоговых вычетов занимают меры по стимулированию участия граждан в благотворительной деятельности. Налогоплательщики получили право на сокращение налоговой базы в сумме доходов, перечисленных ими на благотворительные цели. Вычеты из налоговой базы на указанные цели производятся в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Для налогоплательщиков, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, эти вычеты производятся в сумме фактических и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг). В таком же порядке имеют право на сокращение налоговой базы налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений литературы и искусства. Право на получение налоговых профессиональных вычетов реализуется путем подачи письменного заявления лицу, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налога (налоговому агенту), а при отсутствии налогового агента - налоговому органу.

Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, в собственности которых на территории России имеется имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Ставка налогообложения установлена в зависимости от стоимости имущества в размере: до 0,1% при стоимости имущества до 300 тыс. руб., от 0,1 до 0,3% при стоимости имущества от 300 до 500 тыс. руб., от 0,3 до 2% при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. Конкретный размер ставки, исходя из установленных пределов, устанавливается на местах. Отдельным категориям плательщиков налога установлены льготы. В частности, налог не уплачивается со специально оборудованных сооружений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для учреждения открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры - на период такого их использования.

От ФМ: