47.Податкова система Японії, її загальна характеристика та специфічні особливості.

Податки поділяються на два типи: загальнодержавні і регіональні які поділяються на податки, що стягуються органами управління префектур, а також місцевими органами управління районів, кварталів та дрібних населених пунктів.

Крім того, податки можна розділити на прямі і непрямі.

Загальнодержавні податки. Загальнодержавні податки складають 64% всіх податкових надходжень в японський бюджет. Інша частка податкових надходжень припадає на регіональні податки.

Прямі податки

Прибутковий податок - податок, який стягується з річного доходу фізичної особи. Сума відрахувань і відсоток податку залежить від виду доходу .

Податок на доходи юридичних осіб стягується з юридичних осіб з доходу за звітний період їх діяльності. Ставка податку зазвичай 30%.

Податок на дарування стягується з особи, яка отримала яке-небудь цінне майно вартістю понад 1 100 000 ієн в рік від інших осіб у безоплатне користування. Ставка податку становить від 10% до 50% залежно від вартості майна (чим воно дорожче, тим вище ставка).

Податок на спадщину стягується з особи, яка отримала спадок. Сума податку розраховується за формулою: вартість спадщини-вартість неоподатковуваного майна-боргові зобов'язання і витрати на похорони + безоплатно передане майно протягом 3-х років до вступ у права спадкування-податкові відрахування.

Непрямі податки

Податок на споживання. Ставка податку становить 5% (4% державного податку на споживання +1% регіонального, які кінцевий платник сплачує одночасно).

Алкогольний податок стягується з виробника алкогольної продукції міцністю більше 1% при вивезенні товару з місця виробництва. Сума податку, що стягується відрізняється в залежності від виду алкогольної продукції.

Регіональні та місцеві податки:Національний префектуральних податок,Податок з підприємствРегіональний споживчий податок,Податок на придбання нерухомості,Автомобільний податок

Місцеві податки:Міський (районний) податок, Податок на довгострокові активи, Податок на легкові автомобілі,Міський тютюновий податок,Податок на родовища руди,Податок на купання в гарячому джерелі,Податок на освоєння земельних ділянок,Національний податок на страхування здоров'я.

48.Податкова система Індії.

У відповідності з чинним законодавством податки в Індії підрозділяються на прямі (на доходи юридичних і фізичних осіб) і непрямі (на товари і послуги), регуляторами яких є відповідно Центральна рада по прямих податках і Центральна рада по акцизах і митних тарифів Департаменту доходів Міністерства фінансів Індії.

До основних бюджетоформуючих прямих податків відносяться:прибутковий податок на корпорації (corporate income tax). Згідно із Законом про прибутковий податок його базова ставка становить 30% від прибутку для вітчизняних компаній і 40% - для іноземних фірм. З урахуванням додаткових зборів, фактична ставка становить 32,44% і 42,02% відповідно. Крім того, корпорації повинні сплачувати податок на дивіденди (15%) і на приріст капіталу (20%).

У відношенні фізичних осіб застосовується індивідуальний прибутковий податок (Personal Income Tax). Ставка податку має прогресивну шкалу від 0% до 30% в залежності від суми річного доходу, віку і статі платника податків.

Крім того, у відношенні фізичних і юридичних осіб застосовуються такі прямі податки, як податок на багатство / майно, на дарування, на витрати. Проте їх вплив на доходну частину бюджету несуттєво.

До основних непрямих податків відносяться акцизний збір, податок на послуги, податок на додану вартість, а також митні збори. Акцизний збір застосовується щодо вироблених у країні товарів. Його базова ставка варіюється в залежності від продукції, але по більшості позицій становить 12%. Податок на послуги застосовується щодо певних послуг, що надаються в Індії або одержуваних з третіх країн. Його розмір становить 10% (не рахуючи 3%-ого збору на освіту).