43.Податкова система сша

США - федеративна держава, конституція якої розділяє функції державної влади між федеральним урядом і урядами штатів. Органи місцевого самоврядування мають право стягувати податки, дозволені їм законодавства штатів.

У зв'язку з цим історично склалися традиційно самостійні рівні податкової системи, які є рівням фінансово-господарської структури держави: - федеральний рівень, - рівень штатів, - місцевий рівень.

Федеральні податкові платежі

Податок на доходи фізичних осіб. Платниками податку є фізичні особи, які поділяються на резидентів і нерезидентів США.Податкові резиденти сплачують податок з усіх джерел отримання доходів, а нерезиденти з джерел тільки в США.

Ставки податку становлять від 10 до 35%

Податок на прибуток корпорацій. Платниками податку є корпорації, які поділяються на місцеві та іноземні. Якщо платнику податків створений за законами США, то він визнається місцевим. Інші юридичні особи - іноземними.

Якщо корпорація отримує доходи з США, а зв'язок з здійсненням комерційної діяльності відсутній, то обкладаються виключно пасивні доходи платників (орендні платежі, дивіденди, платежі по авторським договорами і т. п.) за ставкою 30%.

Податок на майно, що переходить в порядку дарування. Податком обкладається майно передане резидентами і нерезидентами США іншій фізичній або юридичній особі. Платником є дарувальник, який несе податкового тягаря. Ставки податку утворюють прогресивну шкалу від 18 до 45%.

Податок на майно, що переходить в порядку спадкування. Податком обкладається будь-яке майно, що переходить у порядку спадкування іншій особі, зазначеній у заповіті.

Ставки податку утворюють прогресивну шкалу оподаткування від 18 до 45%.

44.Податкова система Канади, та її правове забезпечення.

Сучасна податкова система в Канаді має триступінчасту структуру, відповідну схемі організації виконавчої і влади і бюджетного устрою держави. Кожен з трьох рівнів влади - федеральний уряд, уряди провінцій і територій, а також муніципалітети мають свої специфічні права у сфері оподаткування.

На частку федеральних податків припадає 48% усіх державних доходів. Причому головну частину доходів федерального бюджету, яка постійно збільшується, складає прибутковий податок з населення.

один раз на рік по встановлюваним федеральним урядом ставками.

Кожній людині, що проживає в Канаді необхідно раз на рік заповнювати декларацію про доходи за попередній рік. Якщо людина заробила до $ 6560 в рік, то цей дохід не оподатковується. Все, що ви заробляєте ВИЩЕ цієї суми до 29,590.00 обкладається 25.16%.

Максимальна ставка оподаткування в Канаді-53%.

Існують пільги в оподаткуванні для сім'ї, для людей, що працюють за контрактом, на комісійних засадах або відкривають свій бізнес.

До числа федеральних прямих податків також відноситься податок на приріст капітальних активів. Об'єктом оподаткування є дохід, отриманий від різноманітних операцій із майном - продажі або обміну земельних ділянок, будівель і цінних паперів і т.п.

Наступна за величиною стаття доходів федерального бюджету - непрямі податки (близько 23%), з яких найбільшою вагою володіє податок на товари та послуги (податок з продажу).

У всіх провінціях, крім Квебеку, провінційний податок на доходи фізичних осіб стягується за ставками, які обчислюються як відсоток від аналогічного федерального податку. Квебек самостійно збирає прибутковий податок. Конкретні ставки в різних провінціях неоднакові - вони коливаються від 43% у Північних територіях до 69% у Ньюфаундленді, проте в більшості провінцій вони встановлені в інтервалі 50-60% від ставки федерального податку. Необхідно відзначити, що в Ньюфаундленду існує п'яти-% додатковий податок на надприбутки.

Провінційні податки на продажі аналогічні федеральному податку з товаром і послуг. Вони стягуються за різними ставками у всіх провінціях, крім Альберти і двох територій. Ставки коливаються від 6% в Британській Колумбії до 12% у Ньюфаундленді. В якості міри заохочення іноземного туризму влади провінцій Квебек і Манітоба приєдналися до федеральної програмі повернення іноземним громадянам сум, сплачених у вигляді податку з продажів при покупці товарів і послуг в Канаді.