39. Податкова система Фінляндії

Основними доходами державного бюджету є податки. У країні встановлені вагомі пільги для відкриття бізнесу резидентам з країн — учасниць Європейського Співтовариства або Організації економічного співробітництва та розвитку. Вони мають право здійснювати діяльність на території Фінляндії без будь-яких обмежень.

Корпоративним податком обкладається весь дохід (як безпосередні доходи, так і доходи на приріст капіталу, компаній — резидентів країни). Нерезиденти несуть податкову відповідальність тільки на суми доходів, отриманих з фінських джерел. Ставка корпоративного податку у Фінляндії становить 28%.

Прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається загальноприйнятими у світовій практиці методами, що базуються на фінансовій звітності підприємства.

Суми амортизаційних відрахувань за фактичною вартістю встановлені за ставкою (%):— 30 — з виробничого обладнання;— 4 — з офісних споруд;— 7 — з решти будівель і споруд;— 20 — зі свердловин.

Суми, які виплачуються роботодавцями в спеціальні фонди, дорівнюють (%):

— 23 — на страхування;— від 4 до 6,5 — у соціальні фонди.

Фізична особа, що перебуває на території Фінляндії більше ніж шість повних місяців, вважається резидентом країни з метою оподаткування.

Громадяни Фінляндії та іноземні громадяни, які мають статус резидента, зобов'язані сплачувати як державні, так і місцеві податки з усього доходу, отриманого в країні та за її межами. Нерезиденти мають податкове зобов'язання тільки на доходи, отримані від фінських джерел.

Ставка муніципального податку встановлена на рівні 15 і 20 %, залежно від місцевих законодавчих актів. Податки також сплачують прихожани фінської церкви за ставкою 1—2 %. Додатково з громадян стягують такі податки:— внески в соціальні фонди — 1,9 %;— у пенсійний фонд — 4,3 %;— у фонд зайнятості — 1,6 %;— на доходи, що перевищують 80 000 фін. марок (до введення євро), — 3,35 %.

Ставки державного прибуткового податку сплачуються за прогресивними ставками, диференційованим від 7 до 39 % залежно від величини доходу.Нерезиденти сплачують податок на фінські джерела доходу та дивіденди, авторські гонорари, відсотки за ставкою 28 %, а на заробітну плату і пенсії — 35 %.Банківський відсоток і дохід від державних облігацій підлягає оподаткуванню за ставкою 28 %.

У Фінляндії застосовуються загальноєвропейські правила стягнення податку на додану вартість. Стандартна ставка — 22 %, хоча є і знижені ставки податку (17, 12, 6 %) на деякі товари і послуги, що мають важливе соціальне значення. Акцизи стягуються з роздрібної торгівлі окремими підакцизними товарами.

40. Загальна характеристика податкової системи Люксембургу.

Бенілюкс - субрегіональна міжурядова організація, що представляє собою політичний, економічний і митний союз в Західній Європі, що включає в себе три монархії: Бельгію, Нідерланди і Люксембург.

Знижки з податку на інвестиції. Загальна 7% знижка з податку на інвестиції доступна для визначених законом інвестицій до 150 000 євро. Тим не менш, додаткові 3%, які надавались понад цієї суми, будуть знижені до 2%.

Податок, який сплачується у джерела доходу, у розмірі 15% стягується з дивідендів, що сплачуються компанії-нерезиденту, якщо ставка не скорочується або дивіденди не звільняються від оподаткування на підставі чинної податкової угоди.

Оподаткування фізичних осіб. Закон збільшує ставку податку на граничний дохід для фізичних осіб з 39% до 40%. Нова ставка буде застосовуватись у відношенні фізичних осіб, чий оподатковуваний дохід перевищує 100 000 євро (200 000 євро у випадку режиму спільного оподаткування).

Податок на додану вартість. Закон про ПДВ 1979 звільняє малі підприємства від сплати ПДВ. До теперішнього часу поріг звільнення від податку становив оборот у розмірі 10 000 євро. У зв'язку з розглянутими поправками цей поріг був підвищений до 25 000 євро.