Глава 7. Учет расчетов по текущим обязательствам

7.3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с другими организациями и лицами используются счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" используется для формирования информации о расчетах с работниками организации по всем операциям, за исключением оплаты труда. В развитие данного счета ведется ряд субсчетов.

На активном субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" отражаются расчеты, связанные с возмещением материального ущерба, возникшего по вине работника (недостачи, хищения, брак и др.).

Д-т	сч.73, субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"		К-т
С - сумма, подлежащая взысканию с виновного лица на начало отчетного периода
Об - сумма, подлежащая взысканию с виновных лиц		Об - сумма погашенного материального ущерба
С - сумма, подлежащая взысканию на конец отчетного периода

Информация по учету расчетов по возмещению материального ущерба систематизируется в журнале-ордере N 8 (кредитовые обороты) и ведомости N 7 (дебетовые обороты).

При использовании в бухгалтерском учете компьютерных технологий ведется карточка субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

В балансе организации сальдо по данному субсчету отражается во II разделе по строке "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)".

Порядок отражения операций по расчетам, связанным с возмещением материального ущерба, представлен на схеме 7.9.

Схема 7.9. Учет расчетов по возмещению материального ущерба

Учет расчетов организаций по нетоварным операциям с другими организациями и лицами осуществляется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Счет 76 имеет сложное строение.

Д-т	сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"		К-т
С - непогашенная на начало месяца дебиторская задолженность		С - непогашенная на начало кредиторская задолженность
Об - увеличение дебиторской задолженности, уменьшение кредиторской задолженности		Об - увеличение кредиторской задолженности, уменьшение дебиторской задолженности

В балансе организации сальдо по данному счету показывается развернуто: дебетовое - во II разделе актива баланса по статье "Прочие дебиторы", а кредитовое - в V разделе пассива баланса по статье "Прочие кредиторы". Для исчисления остатков по счету используются данные аналитического учета. В развитие счета 76 может быть открыт ряд субсчетов.

По субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества организации и персонала, за исключением расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, отражаемых по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Д-т	сч.76, субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"		К-т
		С - задолженность по страховым платежам страховой организации
Об - перечисление страховых платежей;		Об - начисленные суммы страховых платежей;
- списание потерь по страховым случаям;		- суммы полученных страховых возмещений;
- суммы страховых возмещений в пользу работников организации		- списание некомпенсированных потерь по страховым случаям

Имущественное и личное страхование может быть обязательным и добровольным. По обязательным видам страхования платежи относятся на себестоимость продукции, работ и услуг, а по добровольным - покрываются за счет собственных средств организации.

По договору личного страхования могут быть застрахованы:

- жизнь, здоровье и имущество определенных в законе лиц на случай причинения им вреда;

- риск гражданской ответственности.

По договору имущественного страхования страхуют риск:

- утраты, недостачи и повреждения определенного имущества;

- ответственности по обязательствам, возникающим при причинении вреда жизни, здоровью и имуществу других лиц;

- убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения обязательств контрагентами.

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию осуществляется в следующем порядке (схема 7.10).

Схема 7.10. Учет операций по имущественному и личному страхованию

Учет расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам (подрядчикам), транспортным, кредитным и другим организациям, а также штрафам, пеням, неустойкам предъявленным осуществляется на активном субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям". По данному субсчету ведется аналитический учет по каждому дебитору в разрезе отдельных претензий.

Д-т	сч.76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям"		К-т
С - задолженность различных организаций по принятым претензиям
Об - возникновение задолженности перед нашим предприятием разных организаций:		Об - возмещение сумм ранее предъявленных претензий и сумм, ошибочно списанных банком
- за недогруз, несоответствие цен, ошибки в документах;
- по суммам, ошибочно списанным банком с расчетного счета;
- в сумме штрафов, пеней, неустоек, взыскиваемых с поставщиков за несоблюдение договорной дисциплины

Информация по учету расчетов по претензиям обобщается в журнале-ордере N 8 (кредитовые обороты) и ведомости N 7 (дебетовые обороты).

При использовании в бухгалтерском учете компьютерных технологий ведется карточка счета 76-2 "Расчеты по претензиям".