2. Припущення, яких необхідно дотримуватися під час аналізу беззбитковості

Враховуючи, що побудова моделі економічного явища передбачає ряд умовностей, необхідно їх також розглянути відносно аналізу беззбитковості. Оцінюючи економічні явища, слід пам'ятати, що будь-яка модель - це лише наближене відображення дійсності. Отже, необхідно враховувати обмеження, властиві аналізу беззбитковості, а саме:

• лінійну функцію витрат;

• лінійну функцію виручки;

• ізольований період часу;

• статичне середовище;

• стабільну структуру асортименту;

• використання кількісних і фінансових параметрів; -детермінованість параметрів.

Розглянемо більш детально кожне з цих обмежень.

3. Лінійна залежність витрат означає, що величина постійних і змінних витрат на одиницю продукції не змінюється залежно від обсягу виробництва (реалізації). Проте відомо, що постійні витрати, залежно від зміни обсягу виробництва, змінюються, а характер їх поведінки -ступінчастий. Змінні витрати на одиницю продукції теж змінюються. Так, зі збільшенням обсягів виробництва вони можуть збільшуватися (виплата заробітної плати за підвищеними тарифами) і зменшуватися (отримання знижки під час закупівлі великих партій сировини та матеріалів). З урахуванням перелічених чинників характер витрат зміниться й матиме нелінійний характер.

4. Згідно з графіком беззбитковості дохід (виручка) має лінійний характер. Передбачається, що ціна реалізації одиниці продукції не змінюється за будь-яких обсягів діяльності, тому лінію виручки відображають у вигляді прямої. У практичній діяльності, як правило, таке явище спостерігається не завжди, оскільки для додаткового приваблювання покупців та реалізації значних обсягів продукції ціни зменшують, отже, функція виручки може мати криволінійний характер.

5. Модель беззбитковості характеризує період часу, що ізольова­ний від попередніх та наступних періодів. Це означає, що обсяг вироб­ництва дорівнює обсягу реалізації. Тому запаси продукції, які є на складах, не враховуються. Проте відомо, що практично завжди існують запаси продукції.

6. Використання аналізу беззбитковості передбачає статичну модель, коли технологія виробництва не змінюється. Однак зростання обсягів випуску, як правило, вимагає зміни технології та її ускладнення. Крім того, будь-яка зміна в асортименті продукції впливає на структуру витрат і в першу чергу на величину постійних витрат.

7. Метод беззбитковості пристосований для використання в умовах однопродуктового або багатопродуктового виробництва за умови незмінності структури їх випуску. Очевидно, таке припущення прийнятне для підприємств, які випускають лише один вид продукції.

8. Модель співвідношення «витрати - обсяг - прибуток» не враховує нефінансові показники, такі як репутація постачальника (покупця), оскільки ефект падіння або зростання репутації кількісними параметрами відобразити практично неможливо.

9. Використання співвідношення «витрати - обсяг - прибуток» можливе лише в діапазоні релевантності. Передбачається, що в межах цього діапазону припущення прийнятні для реальних умов. Поза цим діапазоном вони здатні суттєво спотворити реальну ситуацію.

Незважаючи на перелічені обмеження, які слід враховувати під час аналізування беззбитковості, аналіз є цінним інструментом прогнозування і формування стратегії діяльності підприємств відносно ціни та обсягів продажу, рівня змінних і постійних витрат, а також оцінки впливу коливання попиту на величину прибутку.

Питання для самоконтролю:

1. Напівмаржа, її суть та значення.

2. Основні принципи формування стратегії діяльності підприємства залежно від зміни фінансової міцності.

3. Описати функцію постійних затрат.

4. Описати функцію змінних затрат.

5. Описати функцію змішаних затрат.

6. Операційний важіль, його суть та значення.

7. Основні припущення, яких необхідно дотримуватися під час здій­снення аналізу беззбитковості.

8. Поріг рентабельності та умови його досягнення.

9. Який вплив оподаткування на величину планового прибутку?

10. Як визначити рівень завантаження в точці беззбитковості?

11. Який характер зміни порога рентабельності у разі збільшення ціни реалізації?

12. Який характер зміни порога рентабельності у разі зменшення ціни реалізацїі?

13. Який характер зміни порога рентабельності у разі збільшення змінних затрат на одиницю продукції?

14. Який характер зміни порога рентабельності у разі зменшення змінних затрат на одиницю продукції?

15. Який характер зміни порога рентабельності у разі збільшення сукупних постійних затрат?

16. Який характер зміни порога рентабельності у разі зменшення сукупних постійних затрат?

17. Як можна визначити величину прибутку на основі суми покриття та відносної величини маржі безпеки?

18. Як визначається поріг рентабельності?