Глава 9

Прибыль и рентабельность гостиничного и ресторанного хозяйства

• анализируют влияние факторов на изменение чистой при­ были;

• анализ достигнутого уровня рентабельности;

• вычисляют изменение рентабельности по сравнению с планом;

• проводят оценку факторов, влияющих на рентабельность;

• анализ динамики рентабельности;

• определяют изменение рентабельности в динамике за 3—5 лет;

• вычисляют факторы, влияющие в динамике на изменение рентабельности;

• анализ направлений использования чистой прибыли;

• определяют направления и структуру использования чис­ той прибыли;

• определение резервов роста прибыли и рентабельности;

• выявляют резервы роста прибыли и рентабельности за счет факторов.

Основные результаты деятельности гостиничного комплекса «Минск* представлены в табл. 9.3.

Как следует из данных табл. 9.3, гостиничный комплекс «Минск» в базисном и отчетном периодах работал с прибы­лью. Так, прибыль от реализации в отчетном году составила 154,7 млн р. По сравнению с прошлым периодом она выросла на 57,7 млн р., или на 59,4 %. Основная доля прибыли от реали­зации товаров и услуг получена от номерного фонда и других структурных подразделений. В базисном периоде этот показа­тель составил 73,7 %, а в отчетном он возрос до 80,5 %, или на 6,8 %. Ресторанное хозяйство, входящее в состав гостиничного комплекса, также работает прибыльно. В отчетном году прибыль от реализации ресторанного хозяйства составила 30,1 млн р. По сравнению с прошлым годом она возросла на 4,6 млн р., или на 18,0 %. Однако доля прибыли от реализации гостиничного хо­зяйства имеет тенденцию снижения с 26,3 % в прошлом году до 19,5 % в отчетном периоде.

Балансовая прибыль как показатель отражает результат не только основных, но и внереализационных операций. Балансо­вая прибыль всего комплекса возросла в 3,7 раза по сравнению с прошлым годом и составила 236,1 млн р. Причем доля балансо­вой прибыли номерного фонда и других структурных подразделе­ний гостиничного комплекса в отчетном году составила 85,1 %, а доля балансовой прибыли ресторанного хозяйства — 14,9 %■

Таблица 9.3

Динамика и структура прибыли гостиничного комплекса «Минск»

	Базов	ый год	Отчет	™й год	Отклонение		Отчетный
Показатель		в%					год, в%
	млнр	гу	млнр.	к итогу	млнр.	к итогу	к базис­ному году
Прибыль от реали-
зации продукции,
товаров, услуг гос-
тиничного комплек-
са, всего	97,0	100,0	154,7	100,0	+57,7	__ .	159,4
В том числе:
номерной фонд и
другие структурные
подразделения	71,5	73,7	124,6	80,5	+53,1	+6,8	174,3
ресторанное хозяй-
ство	25,5	26,3	30,1	19,5	4,6	-6,8	118,0
Балансовая прибыль
гостиничного ком-
плекса, всего	63 1	100,0	236,1	100,0	173,0	_	374,2
В том числе:
номерной фонд и
другие структурные
подразделения	43,4	68,8	200,7	85,1	+ 157,3	+ 16,3	462,4
ресторанное хозяй-
ство	19,7	31,2	35,4	14,9	+ 15,7	-16,3	179,7

При изучении выполнения плана динамики прибыли целе­сообразно определить факторы, влияющие на ее величину.

Прибыль от реализации услуг в целом по предприятию зави­сит от объема реализации услуг, их структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации услуг может оказывать как положитель­ное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличе­ние объема реализованных услуг приводит к пропорционально­му увеличению прибыли.

Себестоимость услуг и прибыль находятся в обратно пропор­циональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли, и наоборот.

2 66

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня иен сумма прибыли возрастает, и на­оборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно по­лучить разными способами. Так, Г.В. Савицкая предлагает ис­пользовать способ цепной подстановки, последовательно за­меняя плановую величину каждого факторного показателя фактической. При этом порядок расчета следующий:

П_м ■ К_вп = П_1уел;

Вусл - З_усл = П2_усл;

^ВФ - Зусл = П_3усл;

в_ф - з_ф = п_ф,

где В_пл, В_ф — соответственно плановая и фактическая выруч­ка, тыс. р.; З_т, 3* — соответственно плановые и фактические затраты, тыс. р.; П), П_2> Пз_усл — условная прибыль, тыс. р.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме выручки и плановой величине остальных факторов.

Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана (К_в „), а затем плановую сумму прибыли умножить на этот ко­эффициент. Коэффициент выполнения плана рекомендуется рассчитывать по однородным услугам сопоставлением факти­ческого объема реализации с плановым в натуральном выра­жении. Влияние объема реализации услуг определяется вычи­танием (П_1усл - Пдд).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализуемых услуг, но при плановой себе­стоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из услов­ной выручки вычесть условную сумму затрат и получить показа­тель П_2усл. Условную выручку определяют так:

в„-РУф и™,

где РУф — фактическая реализация услуг в натуральном выра­жении; Ц_пл — средняя плановая цена за единицу услуг, тыс. р.

Прибыль и рентабельность гостиничного и ресторанного хозяйства 267

Условную себестоимость определяют следующим образом:

3„ = РУф -С„, где Сщ, — плановая себестоимость услуг.

Влияние структуры реализованных услуг определяют по фор­муле

Затем нужно подсчитать, сколько прибыли предприятие мог­ло бы получить при фактическом объеме реализации услуг, структуре и ценах, но при плановой себестоимости. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сум­му затрат и получить показатель Пз_усл.

Влияние средних цен реализованных услуг определяют вы­читанием:

А влияние себестоимости определяют вычитанием: П_ф - П_3усл.

Результаты расчетов будут показывать, за счет каких факто­ров перевыполнен план прибыли. Аналогично можно опреде­лить, за счет каких факторов произошло изменение прибыли в динамике, т.е. по сравнению с предшествующими периодами.

Главным источником прибыли гостиничного комплекса яв­ляется выручка от реализации услуг. Потому целесообразно провести анализ выручки от реализации услуг в действующих и сопоставимых ценах (табл. 9.4).

Выручка от реализации услуг гостиничного комплекса скла­дывается из выручки, полученной от номерного фонда, выручки парикмахерской, спортивных сооружений и других структурных подразделений, и объема продаж ресторанного хозяйства.

В отчетном году выручка ГК «Минск» составила 1369,7 млн р. По сравнению с прошлым годом она возросла на 843,5 млн р., или на 160,3 %. Выручка номерного фонда и других структур­ных подразделений в отчетном году составила 856,8 млн р., или 62,6 % от выручки всего гостиничного комплекса. По сравне­нию с прошлым годом она возросла на 544,3 млн р., или на 174,2 %. Объем продаж ресторанного хозяйства возрос по срав­нению с прошлым периодом на 299,2 млн р., или на 140,0 %,