Глава 8

в затраты и себестоимость услуг

183

Т емп изменения показывает, на сколько процентов снизился или повысился уровень расходов гостиницы по отношению к базисному (плановому или фактическому за прошлый год), если последний принять за 100 %.

Затраты гостиницы «Карлсбад» представлены в табл. 8.1.

Таблица 8.1 Оценка динамики затрат гостиницы «Карлсбад»

Показатель	Базисный гол	Отчетный год	Отклоне-	Темп роста, %
Выручка, млн р. Затраты, млн р. Доля затрат в выручке, % Величина затрат на 1 р. выручки, р.	312,5 217,8 69,7 0,697	856,8 637,0 74,3 0,743	+544,3 +419,2 +4,6 +0,046	274,2 292,5 106,6 106,6

По сравнению с прошлым годом затраты гостиницы выросли в 2,9 раза и составили 637 млн р. Абсолютный рост издержек со­ставил 419,2 млн р. Доля издержек в выручке по сравнению с прошлым годом увеличилась на 4,6 % (размер повышения), темп роста составил 106,6 %. Произошло увеличение затрат на рубль выручки. Если в прошлом году этот показатель составлял 0,697 р., то в отчетном периоде он увеличился на 0,046 р. и со­ставил 0,743 р., что свидетельствует о снижении эффективности функционирования гостиницы. Для выяснения причин увели­чения затрат гостиницы необходимо провести их постатейный анализ (табл. 8.2).

Как следует из табл. 8.2, наибольший удельный вес в издерж­ках занимает резерв на ремонт основных фондов— 41,5 % и 52,6 % в базисном и отчетном периодах соответственно. В от­четном году резерв на ремонт основных фондов увеличился на 244,6 млн р., именно это вызвало рост постоянных затрат и об­щей суммы затрат. Следует отметить, что не изменился удель­ный вес постоянных затрат и начисления на оплату труда, тогда как в абсолютном размере они выросли в 2,97 и 2,88 раз соот­ветственно. Кроме того, снизился удельный вес статьи «Теку­щий ремонт и техническое обслуживание основных фондов» с 10,2 до 6,5 %, что связано с уменьшением в отчетном году за­трат по обслуживанию номерного фонда. Статьи «Электроэнер-

гия», «Водоснабжение и канализация», хотя и являются пере­менными, их рост в значительной степени вызван изменением тарифов, потому что на протяжении ряда лет наблюдается не­значительное изменение коэффициента загрузки, и эти затраты в физических величинах достаточно постоянны. Единственной статьей затрат, которая в отчетном году меньше, чем в базис­ном, является статья «Прочие расходы по содержанию зданий и территорий», которая снизилась на 516 тыс. р.

Таблица 8.2 Анализ издержек гостиницы по статьям

Статья калькуляции	Базис»	ый гол	Отчета	ый год	Огююне-
	тыс. р.	к итогу	тыс. р.	к итогу	тыс. р.	роста, %
Затраты на оплату
труда персонала	24 953	1,5	74 215	11,7	+49 262	297,4
Начисления на оп-
лату труда	15 010	6,9	43 314	6,8	+28 304	288,6
Амортизация ос-
новных средств	2806	1,3	21030	з,з	+ 18 223	749,3
Износ МБП Резерв на ремонт основных фондов	1511	0,7	2977	0,5	+1466	197,1
	90 400	41,5	335 000	52,6	+244 600	370,6
Текущий ремонт и
техническое обслу-
живание основных
фондов	22 266	10,2	4182	6,5	+ 18 915	185,0
Электроэнергия	9055	4,2	20 262	3,2	+11 207	223,8
Водоснабжение
и канализация	2347	1,1	5327	0,8	+2979	226,9
Отопление	19 710	9,1	48 951	7,7	+29 240	248,3
Стирка белья	4755	2,2	12 799	2,0	+8043	269,3
Телефонизация,
радиовещание и
часофикаиия	1411	0,6	5 421	0,9	+4009	384,1
Прочие расходы по
содержанию зда-
ний и территорий	18 914	8,7	18 397	2,9	-516	97,3
Сборы, налоги, от-
числения	4650	2,1	8086	1,3	+3436	173,9
Итого	217 793	100.0	636 966	100,0	+419 173	292,5

Текущие затраты и себестоимость успуг

П о данным табл. 8.3 проведем анализ постоянных и пере­менных затрат.

Таблица 8.3

Динамика постоянных и переменных затрат гостиницы «Карасбад»

	Базисный год		Отчет	ыйгол	Отклонение		Темп
Показатель		%		%		Удель-	роста,
	млн р.	к итогу		к итогу	млн р.	ным вес	%
Издержки,
всего	217,8	100,0	637,0	100,0	+419,2	—	292,5
В том числе:
постоянные	139,3	64,0	484,7	76,1	+345,4	+12,1	348,0
переменные	78,5	36,0	152,3	23,9	+78,3	-12,1	194,0

Из табл. 8.3 видно, что в составе затрат гостиницы «Карлс-бад» преобладает доля постоянных затрат. В базисном году удельный вес постоянных издержек составил 64,0 %, в отчетном он увеличился на 12,1 % и составил 76,1 %. Это объясняется тем, что темпы роста постоянных затрат превысили темпы роста затрат по гостинице в целом, соответственно 348 % и 292,5 %. Доля переменных затрат снизилась с 36,0 % до 23,9 %, темп рос­та переменных затрат составил 194,0 %.

Изменение тарифов и ставок за электроэнергию, отопление, водоснабжение, за услуги других организаций оказывает опре­деленное влияние на соответствующие статьи и виды расходов, а также на рост переменных затрат.

В процессе анализа следует рассмотреть и количественно изу­чить факторы, влияющие на затраты гостиничного хозяйства.

На сумму издержек влияют три фактора: изменение объема реализации услуг, изменение уровня переменных издержек и изменение суммы постоянных издержек. Проанализируем влияние факторов на издержки гостиничного хозяйства с по­мощью метода цепной подстановки. За счет изменения объе­ма реализации услуг сумма издержек выросла на 136,7 млн р. [(856,8- 0,2512+139,3)-(312,5- 0,2512 + 217,8)]. За счет изме­нения уровня переменных издержек сумма издержек снизилась на 62,9 млн р. [856,8 ■ 0,1778 + 139,3) - (856,8 - 0,2512 + 139,3)]. За счет изменения суммы постоянных издержек сумма издержек

выросла на 345,3 млн р. [{856,8 • 0,1778 + 484,6) - (856,8 ■ 0,1778 + + 139,3)].

В целом по гостиничному хозяйству рост издержек на рубль выручки (или повышения доли издержек в выручке) объясняет­ся увеличением постоянных затрат, в том числе затрат на ре­монт основных фондов. Это вызвано тем, что здание гостиницы построено более 30 лет назад, но в настоящее время требуются значительные затраты на создание и поддержание комфортных условий для проживания.

При анализе издержек гостиничного хозяйства целесообраз­но применять метод сравнения, графический, метод группиро­вок, экономико-математические и др.

В частности, метод сравнения используют не только при ана­лизе фактических издержек предприятия по сравнению с пла­ном или в динамике, но и при изучении сложившегося уровня затрат с аналогичным показателем конкурентов. При этом оп­ределяется, на сколько отличаются издержки данного предпри­ятия от издержек конкурента. Такая оценка проводится по сред­нему уровню издержек, а также по уровням издержек по статьям затрат. Рекомендуется определять индекс издержек, который рассчитывается как частное от деления уровня издержек данно­го предприятия на уровень издержек предприятия конкурента. Если индекс равен единице, это означает, что издержки данного предприятия совпадают с издержками конкурентов. Если ин­декс меньше единицы, издержки ниже, чем у конкурентов, то это свидетельствует об эффективности работы данного пред­приятия питания, если выше — о преимуществе конкурентов.

На заключительном этапе анализа обобщаются результаты всех проведенных расчетов и разрабатываются мероприятия, способствующие снижению уровня издержек, устранению по­терь, недопущению бесхозяйственности, обеспечению конку­рентоспособности гостиничного хозяйства.

8.3. Планирование затрат гостиничного хозяйства

Затраты являются одним из основных показателей хозяйствен­ной деятельности гостиничного хозяйства. Основной целью пла­нирования затрат является определение общей суммы издержек, необходимых для обеспечения нормальной работы организации.

18f