4. Последующий этап расследования.

Последующие допросы подозреваемого и обвиняемого ре­комендуется вести по эпизодам и, по возможности, с предъявлением документов. Предъявление документов в необходимых случаях следу­ет сопровождать соответствующими разъяснениями их доказательст­венного значения. В зависимости от способов совершения и сокрытия преступления при допросе подозреваемого (обвиняемого) нужно стре­миться предъявлять документы в таком сочетании, чтобы из сопостав­ления их содержания допрашиваемый и его адвокат могли убедиться в доказанности конкретных фактов. Все возражения в отношении обви­нения в целом или в любой его части, а также суждения допрашивае­мого относительно доказательств, положенных в его основу, должны быть приведены.

Проведение экспертиз.

В процессе расследования корыстных пре­ступлений, совершаемых в сфере экономики, возникает необходимость в назначении различных экспертиз, выбор которых зависит от характе­ра следов совершения сокрытия преступления.

При обнаружении под­лога в документах чаще применяются криминалистическая экспертиза почерка, технико-криминалистическое исследование документов,. В случаях хищения денег, предназначенных для выдачи заработной пла­ты, объектами исследования являются платежные ведомости, расход­ные кассовые ордера, банковские чеки и другие денежные документы. Основная цель криминалистической экспертизы почерка — установле­ние лица, выполнившего текст документа или подпись в нем. технико-криминалистическое исследование документов производится для выявления материального подлога в виде подчисток, дописок, допеча­ток. Криминалистическое исследование документов может проводить­ся также с целью прочтения первоначального текста документа, иден­тификации пишущей машинки, печатей и штампов по их оттискам на документах.

Экономические экспертизы.

Экономические экспер­тизы позволяют достоверно определить финансовое состояние банка или другой организации на момент их покупки преступной группиров­кой, а также ущерб, причиненный действиями мошенников предприяти­ям и учреждениям. Для решения поставленных, а также некоторых дру­гих вопросов может быть проведена и комплексная экспертиза, при этом в состав экспертов, кроме экономистов, включаются специалисты в области бухгалтерии и финансово-банковской деятельности.

Предмет судебной финансово-экономической экспертизы составляет комплекс обстоятельств дела, устанавливаемых в отношении финансовых операций и финансовых показателей деятельности предприятия (в организации), а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии (организации) доходов и денежных фондов, негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению правонарушений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины. Чаще всего финансово-экономические исследования проводятся либо для анализа финансовых результатов и определения финансового состояния предприятия (организации), либо для определения размера неправомерно полученных доходов в результате несоблюдения правил совершения финансовых операций, скрытой от государства прибыли, необоснованных отчислений в денежные фонды, необоснованного получения кредитов.

При возникновении каких-либо сомнений в правильности выводов членов ревизионной комиссии назначается судебно-бухгалтерская экс­пертиза, основанием для назначения которой может служить: несоот­ветствие выводов ревизионной комиссии другим материалам дела, на­личие документов, не принятых к зачету; неполный анализ хозяйствен­ной операции, поставленной под сомнение; заявления заинтересован­ных лиц о необъективности выводов ревизионной комиссии и др. Су­дебно-бухгалтерская экспертиза применяется также для проведения сложных расчетов, основанных на выводах других специалистов.

С помощью судебно-бухгалтерской и судебно-экономической экспертиз исследуются экономическое содержание финансовых операций, реальная финансовая возможность их осуществления, происхождение перечисленных средств, адекватность отражения в бухгалтерском учете.

В отдельных случаях могут на­значаться товароведческие и технологические экспертизы.

Товароведческая экспертиза назначается для установления наиме­нования, артикула, сорта, цены и качества товара. При возникновении необходимости выявления источника неоприходованных товаров экс­пертиза может установить, на каком предприятии изготовлена обнару­женная партия товаров и не изготовлена ли она кустарным способом, технологическая экспертиза назначается в случаях совершения хище­ния за счет неправильного определения норм сырья и материалов на единицу выпускаемой продукции или каких-либо отступлений от тре­бования ГОСТа (недовложение сырья, замена одних компонентов дру­гими и т.д.).

1 Наумов, А.В. Российское уголовное право: курс лекций / А.В. Наумов -- М.: БЕК, 2003. - с.116

2 Абаканова В. А. Криминалистическая характеристика и общая типовая программа исследования события с признаками легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем :Автореф. дисс. … канд. юрид. наук. ; Санкт-Петербургский юридический институт Генеральной прокуратуры РФ. -СПб.,2002. С. 14