Тема 4. Учет и распределение накладных расходов

3.1 Предприятие производит 400 изделий. Чтобы увеличить выручку от реализации, отделом сбыта, принято решение о снижении цены на 30 ден.ед. в расчете на одно изделие и увеличении расходов на рекламу на 25 000 ден.ед. Специалисты отдела сбыта считают, что если эти меры будут приняты, объем продаж увеличится на 50 %.

Стоит ли принять предложения специалистов отдела сбыта, сравнив два отчета о прибылях?

Для этого рассчитайте:

1. Маржинальную прибыль.

2. Ожидаемую величину маржинальной прибыли.

3. Существующую величину маржинальной прибыли.

4. Увеличение маржинальной прибыли.

Обоснуйте выбранный вариант.

Таблица 3.1

	Объем производства, 400 ед.		Ожидаемый объем производства, 600 ед.		Разница
	всего	На единицу	всего	На единицу
Выручка от реализации, ден. ед.
Минус переменные затраты, ден. ед.
Маржинальная прибыль, ден. ед.
Минус постоянные затраты, ден. ед.
Прибыль (убыток), ден.ед.

3.2 Организация занимается производством чипсов. Печка для изготовления чипсов стоит 10 000 у.е. Упаковочный автомат 5000 у.е. Нагревающее устройство в печке стоит 1500 у.е., оно изнашивается после производства 25 000 пакетов. Упаковочное устройство стоит 750 у.е., его хватает на упаковку 60 000 пакетов, 1 кг. Полуфабриката стоит 4 у.е. На один пакет чипсов уходит 250 г. 1 упаковочный пакет стоит 2,5 у.е. Заработная плата производственных рабочих на один пакет составляет 0, 50 у.е. Заработная плата управленческого персонала равна 2500 у.е.

Определите минимальную цену одного пакета, если объем производства составит:

1. 24 000 пакетов;

2. 54 000 пакетов;

3. 105 000 пакетов.

Полученные результаты проиллюстрируйте графически.

3.3 San Carlos Company имеет 8 производственных линий и относится к электронной промышленности. По одному виду продукции имеются следующие данные на конец года, дол.:

Выручка – 200000 ед. (средняя цена 100 дол.) Переменные затраты: Основные материалы (по 35 дол. за ед.) Зарплата производственных рабочих (по 10 дол. за ед.) Переменные ОПР (по 5 дол. за ед.) Комиссионные торговым агентам 15% от цены Прочие переменные общепроизводственные расходы (по 5 дол за ед.) Всего переменных общепроизводственных расходов (по 70 дол за ед.) Маржинальный доход Постоянные затраты: Регулируемые (Discretionary) (по 15 дол. за ед.) Фиксируемые (Committed) (по 10 дол. за ед.) Всего постоянных затрат Операционная прибыль

20000000 7000000 2000000 1000000 3000000 1000000 14000000 6000000 3000000 2000000 5000000 1000000

1. Одна из компаний электронной промышленности (Abrams Co) пробует применять различные комплектующие. Незадолго до окончания года от неё поступил заказ на 3000 изделий по 80 дол. за каждое. Спецзаказ не затронет обычной реализации и добавит 3000 к проданным 200000 ед. Маркетологи надеются пробиться в новую сферу с помощью этого заказа. Управляющему производством Джорджу Холтзу предложено 6000 дол. комиссионных, если он согласится на заказ. Определите, какова будет операционная прибыль, если Холтз примет предложение?

2. Холтз думал день, но испугался нагоняя от президента за снижение цены. Он сказал: «Предложенная цена не подходит. Она ниже даже полной себестоимости единицы – 95 дол. Я думаю, мы должны соглашаться только на полную цену». Вы согласны с Холтзом? Объясните.

3. Gregoria Company договаривается о поставке San Carlos Company комплектующего изделия «М-1-А» по 20 дол. за каждое. «М-1-А» используется во всех моделях готовой продукции. Компания San Carlos производит собственными силами данный полуфабрикат. Переменные удельные затраты составляют 18 дол. и 200000 дол. добавочных постоянных расходов. Какова будет операционная прибыль, если San Carlos примет предложение о поставке? Допустим, что можно избежать регулируемых постоянных расходов.

4. Компания может покупать комплектующие изделие «М-1-А» по 20 дол. за единицу и использовать освободившиеся площади для производства другого изделия по субподрядному договору с крупной компанией Hewlett-Packard. Допустим, что 40000 специальных комплектующих изделий производятся для Hewlett-Packard с удельными переменными расходами в 150 дол. «М-1-А» понадобится для этих изделий так же, как и для основной продукции (40000 изделий не затронут основных продаж 200000 ед.). Комиссионные за реализацию не предусматриваются, постоянные расходы не изменятся.

Рассчитайте, какова будет операционная прибыль в San Carlos, если они заключат субподрядный договор с ценой 170 дол. За единицу и начнут покупать комплектующее изделие «М-1-А»?

3.4 Объем продаж изделий на предприятии составляет 400 ед. в месяц. Служба маркетинга предлагает вместо рекламы в одном из печатных изданий,(это составляет 10 000 ден. ед. в месяц) поручить распространение своей продукции агенту по продаже и платить ему 35 ден.ед. за каждое проданное изделие. Специалисты службы маркетинга уверяют, что эта мера позволит увеличить ежемесячный объем продаж на 15 %. Рассмотреть целесообразность этого предложения.

Представить решение задачи, сравнив отчеты о прибылях.

Для этого рассчитайте:

1. Маржинальную прибыль.

2. Ожидаемую величину маржинальной прибыли.

3. Существующую величину маржинальной прибыли.

4. Увеличение маржинальной прибыли.

Обоснуйте выбранный вариант.

Таблица 3.2

	Объем производства, 400 ед.		Ожидаемый объем производства, 600 ед.		Разница
	всего	На единицу	всего	На единицу
Выручка от реализации, ден. ед.
Минус переменные затраты, ден. ед.
Маржинальная прибыль, ден. ед.
Минус постоянные затраты, ден. ед.
Прибыль (убыток), ден.ед.

3.5 Колбасный цех Тверского пищекомбината выпускает и продает полукопченую колбасу «Одесская». Планируемый объем продаж за месяц составляет 5000 кг. Колбасное изделие продается по цене 100 руб. за кг. При этом, переменные затраты на единицу изделия составляют 60 руб., постоянные затраты –150 000 руб., планируемая прибыль –50 000 руб.

1. Установите взаимосвязь между всеми показателями данной задачи и определить влияние каждого фактора на планируемые результаты.

2. Определить сумму маржинального дохода на единицу продукции.

3. Определить объем реализации продукции в стоимостном выражении, используя показатель коэффициента реагирования продукта.

4. Определить цену безубыточной реализации продукции.

6. Швейное предприятие производит и реализует мужские костюмы, переменные затраты на единицу изделия составляют 500 руб. Костюм продается по цене 750 руб., постоянные затраты составляют 80 000 руб.

Определить:

1. Какое количество изделий предприятие должно продать, чтобы обеспечить 50 тыс. руб. прибыли?

2. Определить среднюю величину маржинального дохода.

3.7 Рассчитайте выручку от реализации продукции, валовую при­быль и операционную прибыль организации при следующем условии:

1. Переменные расходы на единицу продукции — 10 руб. Постоянные расходы — 150 000 руб. Объем реализации — 20 000 ед.

2. Цена реализации единицы продукции — 20 руб.

3. Рассчитайте «точку безубыточности» в количественном и стоимостном выражении.

4. Какую цену следует установить на реализуемую продукцию, если организация планирует получить прибыль 200 000 руб.?

5. Как отразится на объеме продаж в точке безубыточности:

10 %-ное снижение переменных расходов;

10 %-ное снижение постоянных расходов;

10 %-ное повышение цены?

6. Рассчитайте эффект производственного левериджа и изменения данного показателя: при увеличении валовой прибыли на 20%; при снижении валовой прибыли на 10%. Имеются следующие данные (табл. 3.3):

Таблица 3.3

Показатели
Объем производства, ед.	15 000
Цена единицы продукции, руб.	200
Переменные издержки на ед. продукции, руб.	100
Постоянные затраты, руб.	800 000

3.9 За семь истекших месяцев 2003 года предприятие имело следующие объемы производства и затраты на электроэнергию, представленные в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Месяц	Объем производства, ед.	Валовые расходы на электроэнергию, руб.
Январь	18	7400
Февраль	16	7100
Март	22	8000
Апрель	24	9000
Май	25	10000
Июнь	20	7500
Июль	15	7000

Опишите поведение издержек предприятия формулой У = a + вх (т.е. составьте уравнение валовых издержек предприятия).

1. Используя метод минимальной и максимальной точки.

2. Опишите поведение издержек, пользуясь графическим методом.

3.10 За семь истекших месяцев 2003 года предприятие имело следующие объемы производства и затраты на электроэнергию, представленные в таблице 3.5

Таблица 3.5

Месяц	Объем производства, ед.	Валовые расходы на электроэнергию, руб.
Январь	18	7400
Февраль	16	7100
Март	22	8000
Апрель	24	9000
Май	25	10000
Июнь	20	7500
Июль	15	7000

Опишите поведение издержек предприятия формулой У = a + вх (т.е. составьте уравнение валовых издержек предприятия).

1. Используя метод наименьших квадратов.

2. Опишите поведение издержек, пользуясь графическим методом.

3.11 По одному из центров ответственности предприятия имеются данные об объеме

выпуска продукции и соответствующих ему совокупных расходах на содержание и

эксплуатацию оборудования в течение года. Информация представлена в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Период	Выпуск продукции, шт.	Совокупные РСЭО, тыс. руб.
Январь	2000	200
Февраль	2400	220
Март	2200	210
Апрель	2600	250
Май	2300	220
Июнь	2700	260
Июль	1800	170
Август	2800	270
Сентябрь	2600	240
Октябрь	3000	280
Ноябрь	2900	270
Декабрь	2800	260

Опишите поведение РСЭО пользуясь методом высшей и низшей точек формулой У = a + вх.

Изобразите графически динамику совокупных затрат и их составляющих.

3.12

В числе прочих товаров личной гигиены фирма реализует зубную пасту «Колгейт Сенсационное отбеливание» Объем реализации- 273000 тюбиков в год. Величина спроса равномерно распределяется в течение года. Закупочная цена одной упаковки - 6,52 рубля. Оформление одного заказа обходится фирме в 2150 рублей. Время доставки заказа от поставщика составляет 5 рабочих дней (при 5-ти дневной рабочей недели). Количество рабочих дней в году – 260.

Определить оптимальный размер закупок, минимизирующий стоимость запасов, и временной интервал между ними.

Использовать три метода расчета оптимальной величины запасов - товарно-материальных ценностей:

• Математический;

• Составление таблицы прогнозных затрат для заказов разных размеров;

• Графический.

Таблица 3.7 - Совокупность стоимости оптимального размера заказа

№ п/п	Показатели	Альтернативы размера заказа, шт.
		20000	25000	30000	35000	40000
1	Средний размер запаса
2	Количество заказов, обеспечивающих необходимую потребность в товаре
3	Годовая стоимость хранения запаса
4	Годовая стоимость оформления запаса
5	Совокупные расходы по оформлению и хранению заказа

3.13 Компания реализует картриджи для принтеров, имея следующие показатели:

Годовой объем реализации – 25 000 шт.

Закупочная цена 1 шт. руб. – 950 шт.

Оформление одного заказа – 4750 руб.

Время поставки – 4 дня

Издержки по хранению единицы товара в год – 520 руб.

Количество рабочих дней в году – 260

Определите:

1. Оптимальный объем заказа, обеспечивающий минимальные затраты, связанные с оформлением и хранением товара.

2. Минимальное годовое значение затрат, связанных с оформлением и хранением товара при оптимальном объеме заказа.

3. Периодичность заказов.

4. Совокупные годовые затраты, связанные с оформлением, хранением и закупкой товара.

5. Объем продаж за время поставки товара.

Используйте различные методы решения: математический (с помощью формул), способ альтернативных размеров заказа, графический способ определения оптимального размера заказа.

Оптимальный размер заказа при условии предоставления компании скидок при приобретении продукции оптом. Условия предоставления скидок: при приобретении до 1000 шт. цена единицы товара составит 950 руб.; от 1000 до 2000 шт. – 900 руб.; свыше 200 шт. – 800 руб.

Таблица 3.8 - Способ альтернативных размеров заказа

№ п/п	Показатели	Альтернативные размеры заказа, шт.
		300	400	500	600	700	800	900
1	Средний размер запаса
2	Количество заказов, обеспечивающих необходимую потребность в товаре, ед.
3	Годовая стоимость хранения запаса, руб.
4	Годовая стоимость оформления заказов, руб.
5	Совокупные расходы по оформлению и хранению, руб.

Таблица 3.9- Способ альтернативных размеров заказа

№ п/п	Показатели	Альтернативные размеры заказа, шт.
		1500	2000	676
1	Средний размер запаса, ед
2	Количество заказов, обеспечивающих необходимую потребность в товаре, ед.
3	Годовая стоимость хранения, руб.
4	Совокупные расходы по оформлению и хранению, руб.
5	Совокупные расходы по оформлению и хранению, руб.
6	Расходы на приобретение продукции, руб.
Итого, руб.

3.14

Отдел закупок предприятия000 «Chill», занимающегося реализацией комплектующих к холодильникам, предлагает своему руководству поменять поставщика. По мнению отдела закупок, товар следует приобретать у другой фирмы их скидкой в 0,04$ за единицу, но с условием, что товар будет покупаться в количестве 20 000 шт. за партию. В настоящее время у предприятия объем реализации комплектующих в течение года равномерен и составляет 180 000 ед. Затратная часть формируется следующим образом: расходы на оформление одного заказа в год — 200$, расходы на хранение — 0,5$ в расчете на один заказ.

Определите оптимальный размер заказа у старого поставщика.

Установите, следует ли принимать поступившее предложение по замене поставщика.

Полученные результаты сведите в таблицу 3.10.

Таблица 3.10

№ п/п	Показатели	Старый поставщик	Новый поставщик
1	Стоимость оформления в год
2	Стоимость хранения в год
3	Экономия на закупке
Итого

3.15

Организация изготавливает и продает мягкие игрушки. В производственном процессе используется материал, который организация закупает экономически обоснованными партиями по 35 000 ед. в год. Расходы на хранение единицы материала в течение года составляют 6% закупочной цены материала. Материал закупается по цене 50 руб. за единицу. Расходы на оформление заказа меняются пропорционально числу размещенных заказов. Чтобы учесть инфляцию, расходы на оформление и хранение следует увеличить 3%.

Рассчитайте:

1. Оптимальный размер закупок, минимизирующий стоимость запасов.

2. Требуемую частоту размещения заказов, при условии, что материалы используются равномерно в течение года.

3. Размер партии, при которой расходы на единицу материала будут минимальными.

3.16

Sierra Lumber, крупная лесная компания, выпускает три вида продукции: пиломатериалы и конструкции для домов, столбы для компаний электросетей, комплектующие для печатного оборудования. Обработка каждого вида продукции ведётся в отдельном цехе.

Материалы подаются на лифтовых платформах. Доставка ведётся с одноколейной железной дороги непосредственно на производные линии в цехи. Готовая продукция транспортируется в порт.

Распределение транспортных расходов осуществляется в два этапа. Во-первых, затраты относятся на цеха пропорционально весу доставленных материалов и отгруженных готовых изделий (тоннам). Во-вторых, включаются в себестоимость единицы продукции на основе количества выработанных изделий.

Предприятие оснащено весовыми устройствами, позволяющими учесть вес каждой партии леса и продукции. Часть полуфабрикатов перебрасывается в цех печатного оборудования, но не взвешивается.

За последний месяц транспортные расходы составили 2 млн. дол. Данные по компании следующие:

Таблица 3.11 – Данные по компании «Sierra Lumber»

Цех	Вес материалов доставленных в цеха, т	Вес готовой продукции, отправленной в порт, т
Пиломатериалов	40000	25000
Столбов	60000	30000
Печатного оборудования	20000	25000

1. Вычислите сумму транспортных расходов, приходящуюся на себестоимость единицы готовой продукции.