Визначення оцінки довгострокових фінансових інвестицій

Вид операції

Інвестиції зв’язаним сторонам

За методом участі в капіталі

Інші

Які утримуються до погашення

Інші

Справедливу вартість яких не можна визначити

Придбання

За собівартістю

Аналогічно

Аналогічно

Аналогічно

Реалізація

Списуються по собівартості

По амортизованій собівартості

Списуються по собівартості

Аналогічно поточним інвестиціям

Аналітичний облік

За видами інвестицій і об’єктами інвестування

В ідображення на рахунках

Рахунок 141

Рахунок 142

Рахунок 142

Рахунок 142

Відображення фінансового результату і дивідендів

На суму доходу рах. 721 (витрат або дивідендів) збільшується (зменшується) сума інвестицій

Відсотки відносяться на дохід (рах. 732), різниця між купівельною і номінальною вартістю – на рах. 95 або 73

Дивіденди відносяться на рах. 731, уцінка – на рах. 975, дооцінка – на рах. 74

Дивіденди – на рах. 731, витрати по зменшенню корисності – на інші витрати

Оцінка на дату балансу

Балансова вартість + частка інвестора в чистому прибутку об’єкта інвестування (- в збитку) мінус сума визнаних дивідендів від нього +/- частка інвестора в сумі зміни загальної величини власного капіталу об’єкта

Амортизована собівартість (собівартість плюс сума амортизації дисконту або мінус сума амортизації премії)

По справедливій (ринковій) вартості

Собівартість за мінусом витрат від зменшення корисності

Методи аудиту

Вибіркове дослідження, тести на відповідність, аналітичні процедури

Вибіркове дослідження, контрольні розрахунки

Вибіркове дослідження, тести на відповідність

Вибіркове дослідження, тести на відповідність

Вид операції

Поточні фінансові інвестиції

Еквіваленти грошових коштів

Які утримуються підприємством до їх погашення

Інші

Справедливу вартість яких не можна визначити достовірно

Придбання за гроші

Сума сплачених грошових коштів плюс всі додаткові витрати

Аналогічно, різниця між собівартістю і вартістю погашення підлягає амортизації

Аналогічно

Аналогічно

Придбання в обмін

Справедлива вартість переданих активів чи цінних паперів

Аналогічно, сума дисконту або премії підлягає амортизації

Аналогічно

Аналогічно

Р еалізація

Списуються по собівартості

Якщо реалізація після дати балансу, списуються по амортизованій собівартості

Списуються по собівартості

Якщо реалізація після дати балансу, то списуються по собівартості зі зменшенням корисності

Аналітичний облік

За видами інвестицій

Відображення на рахунках

Рахунок 351

Рахунок 352

Рахунок 352

Рахунок 352

Відображення результатів:

від реалізації

дивіденди (відсотки)

від переоцінки до справедливої вартості на дату балансу

По рах. 741

По рах. 73

Інші доходи (дооцінка) або рах. 975 (уцінка)

По рах. 741

По рах. 73

Інші доходи або інші витрати (на суму амортизації)

По рах. 741

По рах. 73

Інші доходи (дооцінка) або рах. 975 (уцінка)

По рах. 741

По рах. 73

Інші витрати (на суму витрат по зменшенню корисності)

Оцінка на дату балансу

Справедлива вартість

Амортизована собівартість

Справедлива вартість

Собівартість мінус витрати від зменшення корисності

Методи аудиту

Суцільне дослідження

Аналітичні процедури, пробні тести

Контрольні розрахунки, тести на відповідність

Тестування на відповідність, вибіркове дослідження