Тема 10 Стандарты по консолидации

МСФО (IAS) 3 ”Объединение бизнеса“: цель МСФО 3, сфера применения, определение объединения бизнеса, метод учета, стоимость объединения; отнесение затрат на объединение бизнеса; нематериальные активы, гудвилл, временный порядок учета, обратные покупки, объединения с участием банков, находящихся под общим контролем, не попадающие под требования МСФО 3, раскрытие информации.

Принципы консолидированной финансовой отчетности кредитных организаций (FINREP). Концепция группы и цель подготовки консолидированной финансовой отчетности. Образование дочерних компаний. Необходимость единой отчетной политики и даты окончания финансового года при подготовке консолидированной финансовой отчетности. Сфера применения принципов консолидированной финансовой отчетности, цель, объем консолидации. Методы и процедуры учетной политики при составлении консолидированной финансовой отчетности. Раскрытие информации в консолидированной финансовой отчетности.

Подготовка консолидированного баланса простой группы с учетом прибыли до и после приобретения, доли меньшинства и гудвилла. Расчетная методика. Исключение внутригрупповых операций при консолидации. Эффект торговых операций между компаниями группы и прочими операциями. Нереализованные прибыли и внутригрупповые кредиты.

Учет дивидендов, выплаченных из прибыли. Представление в отчетности результатов внутригрупповых дивидендов. Учет возмещения в целях подготовки консолидированной финансовой отчетности, уплаченного за приобретение дочерней компании. Приобретаемые идентифицируемые активы и обязательства, их учет по справедливой стоимости. Подготовка консолидированного баланса, в котором приведены все необходимые корректировки с учетом справедливой стоимости (а также их влияние на гудвилл).

Подготовка консолидированного отчета о прибылях и убытках для простой группы, в том числе при наличии доли меньшинства и осуществлении приобретения в течение отчетного периода. Отображение в отчетности результатов внутригрупповых и прочих операций. Нереализованная прибыль, включенная в запасы и необоротные активы. Внутригрупповые кредиты, проценты и прочие внутренние обороты. Внутригрупповые дивиденды, в том числе выплаченные из прибыли, заработанной до даты приобретения.