3. Учёт резервных фондов.
Резервные фонды банкнот и монеты – годные банкноты и монета, предназначенные для обеспечения платёжного оборота денежной наличностью, и ветхие банкноты, изъятые из обращения.
Минимальный размер хранения резервных фондов должен быть по банкнотам – в размере среднемесячного их расхода из кассы, по монете - в размере среднемесячного расхода из резервных фондов.
Суммы ветхих банкнот, банкнот в упаковке КО, памятной монеты из драгоценных металлов и инвестиционной монеты в установленный размер хранения резервных фондов не включается.
К эмиссионным операциям, затрагивающим резервные фонды, относятся:
Подкрепление резервных фондов (например, перевозка денег между учреждениями БР, входящими в структуру одного или разных ТУ БР ).
Выпуск денег в обращение (из резервного фонда в оборотную кассу).
Изъятие денег из обращения (из оборотной кассы в резервный фонд).
Валютные исправления (сортировка денег на годные и ветхие).
Учёт резервных фондов ведётся на активных внебалансовых счетах:
- в головном хранилище и межрегиональных хранилищах Центрального хранилища БР на счёте № 901 “Банкноты( банковские билеты) и монета резервных фондов структурных подразделений Центрального хранилища Банка России ”. К нему открываются счета 2 порядка:
90101 «Банкноты (банковские билеты)».
90102 « Монета».
90104 «Монета с драгоценными металлами»
90105 «Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов отправленные».
90106 «Уничтоженные банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов (до получения сообщения)».
- в РКЦ, полевых учреждениях БР, Первом операционном управлении БР - №902 “Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов в структурных подразделениях в составе территориальных учреждений Банка России, в полевых учреждениях БР и Первом операционном управлении БР”:
90201 «Банкноты (банковские билеты)».
90202 «Монета».
90204 «Монета с драгоценными металлами»
90205 «Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов отправленные».
90206 «Уничтоженные банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов (до получения сообщения)»
- для учёта и контроля за резервными фондами подчинённых подразделений БР в ТУ БР открывается счет № 903 «Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов структурных подразделений в составе территориальных учреждений Банка России и полевых учреждений БР, а также структурных подразделений Центрального хранилища БР”. К нему открыты счета 2 –го порядка:
90301 «Банкноты(банковские билеты)».
90302 «Монета».
90304 «Монета с драгоценными металлами»
90305 «Банкноты (банковские билеты) резервных фондов отправленные».
90306 «Уничтоженные банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов (до получения сообщения)»
- в Департаменте наличного денежного обращения Банка России ведётся внебалансовый счёт № 904 «Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов, находящиеся во всех структурных подразделениях Банка России, Центрального хранилища БР и Первом операционном управлении БР”. К нему открыты счета 2 –го порядка (см. План счетов).
Дт 901, 902, 903 Кт |
|
- получение банкнот, монеты от ФГУП «ГОЗНАК» и из резервных фондов др.структурных подразделений БР; - перечисление банкнот и монеты из оборотной кассы в резервные фонды |
-отсылка банкнот, монеты в структурные подразделения БР (подкрепление); - суммы банкнот и монеты уничтоженных до получения сообщения для их списания; перечисление дензнаков в оборотную кассу |
Схема учёта подкрепления резервных фондов
1. РКЦ – отправитель подкрепляет РКЦ – получатель и посылает извещение об отсылке резервных фондов в ТУ БР.
Составляются соответствующие бухгалтерские проводки (см схему):
- в РКЦ-отправителе по отсылке резервных фондов: Дт – 90205 Кт – 90201,90202
- в РКЦ-получателе по их зачислению: Дт – 90201,90202 Кт – 99999
- в ТУ БР учитываются перечисленные суммы РКЦ-отправителем :
Дт -90305
Кт – 90301, 90302
2.РКЦ-получатель посылает подтверждение в ТУ БР и в РКЦ-отправитель о зачислении резервных фондов, где составляются соответствующие проводки:
- в РКЦ – отправителе:
Дт – 99999
Кт - 90205
- в территориальном учреждении после получения подтверждения о зачислении резервных фондов составляется проводка по закрытию счёта №90305 – – Банкноты (банковские билеты) отправленные.
Дт – 99999
Кт - 90305
Примеры:
1.РКЦ г. Волгограда отправил подкрепление резервных фондов (банкноты) в РКЦ г. Волжский в сумме 600 000 рублей.
Составляем бухгалтерскую проводку:
Дт – 90205
Кт – 90201 600000=
2.РКЦ г. Волжский получено подкрепление резервного фонда от РКЦ г. Волгограда в сумме 600000рублей.
Операция отражается в учёте:
Дт – 90201
Кт – 99999 600000=
3.По распоряжению Департамента наличного денежного обращения Банка России отправлено из резервных фондов банкнот и монеты Отделения №5 Московского ГТУ БР в РКЦ г. Дмитрова Московской области в подкрепление его резервных фондов:
Дт – 90205
Кт – 90201,90202
4.От РКЦ г. Дмитрова поступило подтверждение о получении и зачислении в резервные фонды подкрепления.
Дт – 99999
Кт - 90205