- •Курс лекций
- •Введение
- •Раздел 1. Организация работы по ведению бухгалтерского учёта в Банке России.
- •Тема 1.1. Организация деятельности бухгалтерской службы в бр.
- •1 Вопрос. Характеристика бухгалтерской работы в Банке России.
- •2Вопрос. Принципы бухгалтерского учёта.
- •3 Вопрос. Организация и общие правила документооборота.
- •4Вопрос. Виды, задачи и организация внутрибанковского контроля.
- •Тема 1.2. План счетов бухгалтерского учёта в Банке России.
- •1.Вопрос. Структура и содержание плана счетов бухгалтерского учёта в бр.
- •2Вопрос. Аналитический учёт в бр.
- •3Вопрос. Синтетический учёт, его формы
- •1. Ежедневная оборотная ведомость.
- •2.Ежедневный баланс.
- •Раздел 2. Учёт операций Банка России.
- •Тема 2.1. Учёт эмиссионных и кассовых операций.
- •1. Учёт и оформление операций по кассовому обслуживанию клиентов бр.
- •2. Учёт операций с неплатёжными, поддельными и сомнительными денежными знаками.
- •3. Учёт резервных фондов.
- •4.Учёт и оформление операций по выпуску наличных денег в обращение.
- •5.Учёт и оформление операций по изъятию наличных денег из обращения
- •6. Порядок проведения ревизии ценностей и проверок состояния кассовой работы.
- •Тема 2.2. Порядок проведения и учёт межбанковских расчётов через расчётную сеть бр.
- •1.Порядок открытия и ведения корреспондентских счетов ко.
- •3. Порядок проведения и учёт операций по начальным оборотам.
- •4. Порядок проведения и учёт операций по ответным оборотам
- •5.Учёт операций по контролю и квитовке ответных оборотов.
- •Тема 2.3. Порядок проведения электронных платежей через расчётную сеть бр.
- •1.Порядок учёта внутрирегиональных электронных платежей.
- •2. Порядок учёта межрегиональных электронных платежей
- •Тема 2.4. Учёт операций с ценными бумагами.
- •«Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» - балансовый счёт № 501.
- •«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» - балансовый счёт № 502.
- •«Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» - балансовый счёт № 503.
- •2 Вопрос. Операции Банка России по выпуску облигаций.
- •3Вопрос. Общая характеристика расчётов по операциям на организованном рынке ценных бумаг (орцб).
- •30506 « Расчёты бр по итогам операций на орцб» - пассивный;
- •30507 –« Расчёты бр по итогам операций на орцб» - активный.
- •Тема 2.5. Учёт операций по рефинансированию банков.
- •«Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера».
- •Тема 2.6. Учёт депозитных операций.
- •4.За неисполнение кредитной организацией обязательств по депозитным операциям в бр начисляется штраф:
- •5.При неисполнении бр обязательств перед ко, он уплачивает штраф:
- •Тема 2.7. Учёт операций, связанных с исполнением Банком России функций регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций.
- •30201 – П – “Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте рф, депонированные в Банке России”
- •30203 -П – “Обязательные резервы ко по счетам в иностранной валюте депонированные в Банке России”.
- •Раздел3. Учёт внутрихозяйственной деятельности и отчётность бр.
- •Тема 3.1. Учёт внутрихозяйственной деятельности бр.
- •1.Общие положения порядка учёта основных средств в Банке России.
- •2. Учёт нематериальных активов.
- •3. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
- •4. Учёт материальных запасов
- •5.Учёт выбытия имущества.
- •6.Инвентаризация имущества, порядок оформления и отражения в учёте её результатов.
- •7. Учёт операционных и других расходов.
- •8. Учёт операционных и других доходов.
- •9.Учёт расходов на содержание служащих учреждений бр.
- •10. Учёт финансовых результатов в учреждениях бр.
- •Тема 3.2. Отчётность учреждений бр.
- •Глоссарий.
2. Учёт нематериальных активов.
НМА признаются приобретённые и (или) созданные БР объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности). При принятии их к бухгалтерскому учёту необходимо выполнение ряда условий:
- отсутствие материально – вещественной (физической) структуры;
- возможность идентификации (выделения) от др. имущества;
- использование свыше 12 месяцев;
-способность приносить экономическую выгоду (доход) в будущем и др.
НМА учитываются на А балансовом счёте №60901 – “Нематериальные активы” по первоначальной стоимости. Единицей бухгалтерского учёта НМА является инвентарный объект. Инвентарный номер объекту НМА присваивается путём регистрации в специальном журнале, который ведётся в произвольной форме.
Оплата НМА отражается в учёте:
Д 60312
К 30101, 30701
Получение НМА отражается по счёту учёта капитальных вложений:
Д 60704
К 60312
Ввод в эксплуатацию НМА:
Д 60901 (+)
К 60704
3. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
Стоимость объектов ОС и НМА погашается посредством начисления амортизации. К амортизационному имуществу относятся объекты ОС и НМА, которые находятся у БР на праве владения, пользования и распоряжения.
Начисление амортизации не производится по объектам, определённых профильными департаментами Банка России в соответствии с законодательством РФ и правовыми актами Минфина России.
Амортизационные отчисления производятся с 1 числа месяца, следующего за месяцем, ввода в эксплуатацию, ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы и не приостанавливаются в течение срока его полезного использования.
Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта ОС. Начисление амортизации производится исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) (с учётом переоценки) стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта, т.е. начисление осуществляется линейным способом.
По объектам НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчёте на 10 лет.
Начисление амортизации по ОС отражается проводкой:
Дт 70209 – А – “Другие расходы.”
Кт 60601 – П – “Амортизация ОС”.
Начисление амортизации по НМА отражается в учёте:
Дт 70209
Кт 60903 – П – «Амортизация НМА»
4. Учёт материальных запасов
В составе материальных запасов учитывается часть имущества, используемого для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы принимаются к учёту по фактической стоимости.
Материальные запасы стоимостью менее установленного Банком России лимита, независимо от срока полезного использования, а также материальные запасы сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от стоимости, учитываются на следующих активных счетах 2 порядка:
61002 “Запасные части», которые предназначены для поддержания в рабочем состоянии оборудования, технических средств, автотранспорта. Здесь же учитываются автошины и комплекты « диск-шина», приобретённые отдельно от транспортных средств.
61005 “Материалы для упаковки денежной наличности”. Учитываются стандартные мешки (МД -1), кассеты для банкнот, пломбы, шпагат и другие расходные материалы для обработки денежной наличности.
61008 “Материалы” – строительные, хозяйственные материалы, канцелярские принадлежности, запасы топлива и горюче-смазочных материалов, тара, патроны, бумага, дискеты, газовые баллончики, смазочные и обтирочные материалы для оружия, узлы и детали, содержащие драгметаллы.
61009 “Инвентарь и принадлежности” – учитываются инвентарь и принадлежности, оргтехника, спецодежда и средства индивидуальной защиты (в т.ч. бронежилеты и шлемы защитные).
61010 “Издания” – книги, брошюры, печатные издания и электронные, справочные материалы и т.д.
Дт 610.. Активный Кт |
|
+ Поступление, приобретение материальных запасов |
- Выбытие, списание |
Ск. деб. |
|
Бухгалтерский учёт материальных запасов:
Оплата материальных запасов:
Дт 60312
Кт 30101, 30701, 20201
Получение материальных запасов :
Дт 61002,61005 …
Кт 60312
При передаче материальных запасов в эксплуатацию, их стоимость относится на расходы банка:
Дт 70209
Кт 61002, 61005…
Материальные запасы стоимостью от 2 000 рублей (включительно) до установленного Банком России лимита, срок которых превышает 12 месяцев, после отпуска со склада и списания их стоимости на расходы учитывается в течение срока полезного использования на внебалансовом счёте:
Дт 91214 «Материальные запасы в пользовании» (А)
Кт 99999