2. Учёт операций с неплатёжными, поддельными и сомнительными денежными знаками.

Кассиры приходных, расходных, разменных касс и касс пересчёта обязаны осуществлять контроль за платёжеспособностью банкнот и монеты при их полистном и поштучном пересчёте в соответствии с Указанием БР № 1778-У.

Платёжеспособными являются банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории РФ, не имеющие признаков подделки либо переделки и не утратившие своей платёжеспособности. Основным критерием платёжности российских денежных знаков является сохранение ими более половины (55%) своей первоначальной площади.

Сомнительные денежные знаки - денежные знаки, вызывающие сомнения в их платёжеспособности. При приёме денежной наличности от клиентов и сотрудников БР и их пересчёте сомнительные денежные знаки отсортировываются кассовыми работниками и направляются на экспертизу по заявлению и описи клиентов в 2-х экземплярах.

Денежные знаки, принятые на экспертизу отражаются в учёте:

Дт – 91208 «Денежные знаки БР, принятые на экспертизу»

Кт – 99999 - по номиналу или 1 рубль за упаковку, если до проведения экспертизы невозможно определить номинальную стоимость.

Экспертиза проводится в течение 5 рабочих дней со дня поступления или выявления, или не позднее следующего рабочего дня со дня его выявления при обработке пачки банкнот, мешка с монетой.

На основании проведённых исследований эксперт составляет и подписывает акт экспертизы в 2-х экземплярах на каждый признанный неплатёжеспособным денежный знак.

Результаты экспертизы:

• если сомнительные денежные знаки, признанны экспертизой платёжеспособными, то в учёте составляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт – 99999

Кт – 91208 – счёт закрыт на основании акта экспертизы

Сумма платёжных знаков зачислена в кассу:

Дт – 20201

Кт - 30101, если были сданы на экспертизу кредитной организацией (КО)

Кт – 47423, если были выявлены в кассе пересчёта в упаковках кассиров КО

Кт – 60308, если были выявлены в упаковках кассиров данного РКЦ(отделения)

Кт – 60323, если были выявлены в упаковках кассиров другого РКЦ

• если денежные знаки признаны экспертизой подлинными, но неплатёжеспособными, то составляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт – 99999

Кт – 91208 по номиналу или в оценке 1 рубль, выдаётся клиенту или кассиру, либо по письменной просьбе остаются в головном (межрегиональном) хранилище для уничтожения.

• если сомнительные дензнаки признанны экспертизой поддельными, то сумма указанных денежных знаков списывается со счёта 91208 по лицевому счёту клиента или БР по категории «денежные знаки БР до проведения экспертизы» и зачисляется по категории «денежные знаки БР, признанные поддельными»:

Дт – 99999 Дт -91208

Кт – 91208 по номиналу Кт – 99999 в оценке 1руб. за каждый поддельный знак

При передаче по акту поддельных денежных знаков в территориальные органы внутренних дел составляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт – 99999

Кт – 91208 в оценке 1 рубль

В случае необходимости проведения дополнительных исследований сомнительных денежных знаков, они направляются в ГРКЦ, головное (межрегиональное) хранилище через инкассаторов. Сомнительные денежные знаки рассматриваются в хранилище экспертами в срок не более 10 рабочих дней со дня поступления.

Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:

1. Завхозу РКЦ Захарову И. Д. выдан аванс для приобретения материальных запасов на сумму 1000 руб.

Дт 60308

Кт 20201

2. Выплачена наличными заработная плата, начисленная сотрудникам РКЦ за вторую половину августа.

3. Коммерческим банком по денежному чеку получено подкрепление денежной наличности в сумме 50000 рублей

Дт 20201(А) Кт
+	- 50000=
Сдеб

4. Приняты сомнительные денежные знаки на экспертизу в сумме 50000 рублей.

Дт 91208

Кт 99999 50 000 руб.

5. Зачислена денежная наличность коммерческого банка для пополнения корреспондентского счёта в сумме 181 000 руб.

181 000=

6. Обнаружен излишек у кассира Петровой при пересчёте в сумме 5 руб.

Дт 20201

Кт 60322

7. Кладовщиком банка внесено наличными 300 рублей в покрытие недостачи по материальным запасам.