- •Курс лекций
- •Введение
- •Раздел 1. Организация работы по ведению бухгалтерского учёта в Банке России.
- •Тема 1.1. Организация деятельности бухгалтерской службы в бр.
- •1 Вопрос. Характеристика бухгалтерской работы в Банке России.
- •2Вопрос. Принципы бухгалтерского учёта.
- •3 Вопрос. Организация и общие правила документооборота.
- •4Вопрос. Виды, задачи и организация внутрибанковского контроля.
- •Тема 1.2. План счетов бухгалтерского учёта в Банке России.
- •1.Вопрос. Структура и содержание плана счетов бухгалтерского учёта в бр.
- •2Вопрос. Аналитический учёт в бр.
- •3Вопрос. Синтетический учёт, его формы
- •1. Ежедневная оборотная ведомость.
- •2.Ежедневный баланс.
- •Раздел 2. Учёт операций Банка России.
- •Тема 2.1. Учёт эмиссионных и кассовых операций.
- •1. Учёт и оформление операций по кассовому обслуживанию клиентов бр.
- •2. Учёт операций с неплатёжными, поддельными и сомнительными денежными знаками.
- •3. Учёт резервных фондов.
- •4.Учёт и оформление операций по выпуску наличных денег в обращение.
- •5.Учёт и оформление операций по изъятию наличных денег из обращения
- •6. Порядок проведения ревизии ценностей и проверок состояния кассовой работы.
- •Тема 2.2. Порядок проведения и учёт межбанковских расчётов через расчётную сеть бр.
- •1.Порядок открытия и ведения корреспондентских счетов ко.
- •3. Порядок проведения и учёт операций по начальным оборотам.
- •4. Порядок проведения и учёт операций по ответным оборотам
- •5.Учёт операций по контролю и квитовке ответных оборотов.
- •Тема 2.3. Порядок проведения электронных платежей через расчётную сеть бр.
- •1.Порядок учёта внутрирегиональных электронных платежей.
- •2. Порядок учёта межрегиональных электронных платежей
- •Тема 2.4. Учёт операций с ценными бумагами.
- •«Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» - балансовый счёт № 501.
- •«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» - балансовый счёт № 502.
- •«Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» - балансовый счёт № 503.
- •2 Вопрос. Операции Банка России по выпуску облигаций.
- •3Вопрос. Общая характеристика расчётов по операциям на организованном рынке ценных бумаг (орцб).
- •30506 « Расчёты бр по итогам операций на орцб» - пассивный;
- •30507 –« Расчёты бр по итогам операций на орцб» - активный.
- •Тема 2.5. Учёт операций по рефинансированию банков.
- •«Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера».
- •Тема 2.6. Учёт депозитных операций.
- •4.За неисполнение кредитной организацией обязательств по депозитным операциям в бр начисляется штраф:
- •5.При неисполнении бр обязательств перед ко, он уплачивает штраф:
- •Тема 2.7. Учёт операций, связанных с исполнением Банком России функций регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций.
- •30201 – П – “Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте рф, депонированные в Банке России”
- •30203 -П – “Обязательные резервы ко по счетам в иностранной валюте депонированные в Банке России”.
- •Раздел3. Учёт внутрихозяйственной деятельности и отчётность бр.
- •Тема 3.1. Учёт внутрихозяйственной деятельности бр.
- •1.Общие положения порядка учёта основных средств в Банке России.
- •2. Учёт нематериальных активов.
- •3. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
- •4. Учёт материальных запасов
- •5.Учёт выбытия имущества.
- •6.Инвентаризация имущества, порядок оформления и отражения в учёте её результатов.
- •7. Учёт операционных и других расходов.
- •8. Учёт операционных и других доходов.
- •9.Учёт расходов на содержание служащих учреждений бр.
- •10. Учёт финансовых результатов в учреждениях бр.
- •Тема 3.2. Отчётность учреждений бр.
- •Глоссарий.
Тема 1.2. План счетов бухгалтерского учёта в Банке России.
Структура и содержание плана счетов бухгалтерского учёта в БР.
Аналитический учёт в БР.
Синтетический учёт, его формы.
1.Вопрос. Структура и содержание плана счетов бухгалтерского учёта в бр.
Основой бухгалтерского учёта любого хозяйствующего субъекта является баланс. Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную таблицу и характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источники и назначение средств на отчётную дату.
В балансе Банка России отражаются совершаемые им операции с целью выполнения основных функций, определённых Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России).
Бухгалтерский баланс составляется в соответствии с планом счетов (систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта).
Банк России разработал и утвердил единый План счетов бухгалтерского учёта для своих учреждений и Правила ведения бухгалтерского учёта в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 1января 2006года № 66 – П. Они разработаны с учётом положений программы перехода на международные стандарты бухгалтерского учёта и отчётности.
Все счета синтетического учёта в Плане счетов Банка России сгруппированы в 4 главы в отличии от Плана счетов кредитных организаций:
КБ |
БР |
А Балансовые счета |
+ |
Б Счета доверительного управления |
- |
В Внебалансовые счета |
+ |
Г Срочные операции |
+ |
Д Счета депо |
+ |
5 глав |
4 главы |
Глава А.Балансовые счета ( 7 разделов):
Капитал и фонды.
Денежные средства и драгоценные металлы.
Межбанковские операции.
Операции с клиентами.
Операции с ценными бумагами.
Средства и имущество.
Результаты деятельности.
Счета главы А предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов, привлечённых и размещённых средств, фондов, имущества, результатов деятельности.
Счета главы В предназначены для отражения сумм банкнот и монеты в резервных фондах, расчётных, кредитных, лизинговых операций, операций с ценными бумагами, ценностями, находящихся на хранении у банка до наступления определённых условий и сроков.
Счета главы Г предназначены для учёта сделок – различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты, денежных средств).Сделки учитываются на счетах данной главы с даты заключения сделки до наступления первой по срокам даты расчётов.
Счета главы Д предназначены для учёта депозитарных операций с эмиссионными и не эмиссионными ценными бумагами, принадлежащих Банку России на праве собственности или ином вещном праве, а также ценных бумаг депонентов, переданных Банку России на хранение и / или учёт
Совершение операций в Банке России и его учреждениях с использованием «овердрафта» не допускается.
2Вопрос. Аналитический учёт в бр.
Аналитический учёт – учёт детальный, подробный, ведётся по счетам 2-го порядка. Основной формой аналитического учёта является лицевой счёт.
Номер лицевого счёта состоит из 20 знаков и должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению.
Разряды |
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 |
Номер разряда |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 |
1-ый разряд – номер раздела счёта
1,2,3 разряды образуют счёт первого порядка
1-5 разряды – счёт второго порядка
6,7,8 – код валюты или драгоценного металла
9 – защитный ключ
10-13 – номер подразделения Банка России
14-20 принимают следующие значения:
а) для открытия лицевого корреспондентского счёта – порядковый номер, где 18, 19, 20 разряды лицевого счёта соответствуют последним трём цифрам БИКа.
б) для открытия бюджетного счёта :
14,15,16 разряды – для символов и шифров бюджетной отчётности;
17,18,19 – порядковый номер;
в )для лицевого счёта по учёту доходов и расходов:
14 – признак транзитного счёта (при формировании финансового результата за год);
15,16,17 – символ отчёта о прибылях и убытках;
18,19,20 - порядковый номер.
Пример 1.
№ корреспондентского счёта КБ, имеющего БИК 044620577, открытого в РКЦ, формируется следующим образом:
30101 810 3 0000 0000577
Пример 2
№ лицевого счёта по учёту доходов формируется следующим образом:
70107 810 3 0001 1 318001, где 318 соответствует символу отчёта о прибылях и убытках – другие доходы.
Реквизиты лицевого счёта следующие:
1.Текущая дата;
2. Дата предыдущей операции и входящий остаток на начало дня;
3. № документа, на основании которого совершены операции;
4. Вид операции – код документа (01 – платёжное поручение, 02 – платёжное требование и т.д., Приложение №1 Положения №66 –П);
5. № корреспондирующего счёта;
6. Обороты по Дт и Кт, остаток на конец дня.
Лицевые счета ведутся в 2-х экземплярах, второй является выпиской из лицевого счёта и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках),в книгах, либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов).
Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов.
Другой формой аналитического учёта является ведомость остатков по счетам 1, 2 порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Составляется ежедневно, форма приведена в Приложении 7 Положения 66-П.