2Вопрос. Принципы бухгалтерского учёта.
План счетов бухгалтерского учёта и правила ведения бухгалтерского учёта в Банке России основаны на принципах, которые классифицируются в 3 группы:
1.Основополагающие допущения.
2.Качественные характеристики.
3.Методологические требования по ведению бухгалтерского учёта.
Основополагающие допущения:
- отражение доходов и расходов по методу «начисления» (доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учёте по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты);
- непрерывность деятельности (Банк России будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем).
Качественные характеристики:
- понятность (достоверность отчётов, их понятность информированному пользователю);
- надёжность (в бухгалтерских записях не допускаются ошибки и искажения);
-правдивое представление финансово-хозяйственных операций и прочих событий, в результате которых возникли активы, обязательства и капитал, отвечающие критериям признания);
- приоритет содержания над формой (операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не юридической формой);
- осмотрительность (активы и пассивы, доходы и расходы, должны быть оценены и отражены в учёте разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие потенциально угрожающие финансовому положению Банка России риски на следующие периоды);
- полнота (отражение в учёте всех фактов хозяйственной деятельности).
Методологические требования по ведению бухгалтерского учёта.
- бухгалтерский учёт имущества и всех операций осуществляется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах, включённых в План счетов;
- учёт имущества других юрлиц, находящегося в подразделении БР, осуществляется обособленно от имущества БР;
- постоянство правил бухгалтерского учёта (БР руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учёта, кроме существенных случаев );
- своевременность отражения операций (они отражаются в учёте в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами БР);
- раздельное отражение активов и пассивов (счета оцениваются отдельно);
- преемственность входящего баланса (остатки на счетах на начало текущего отчётного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего отчётного периода);
- результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах;
- составление сводного бухгалтерского баланса и отчётности (в целом по БР с учётом балансов и отчётности подразделений);
- оценка активов и обязательств. Активы принимаются к бухгалтерскому учёту по их первоначальной стоимости. Обязательства отражаются в соответствии с условиями договора. В дальнейшем они переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости. Этот принцип не распространяется на переоценку средств в инвалюте и драгоценных металлах.
3 Вопрос. Организация и общие правила документооборота.
Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчётом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учёте с составлением ежедневного баланса.
При совершении документооборота должно обеспечиваться следующее:
Все документы, поступившие в операционное время в бухгалтерские службы, подлежат оформлению и отражению в учёте в этот же день. Документы, поступающие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день
Учреждения БР, ведущие корреспондентские счета кредитных организаций, должны обеспечить вручение (передачу по модемной связи) кредитным организациям до начала рабочего дня выписок по корсчёту за истекший день. Корреспондентский счёт, открытый на балансе БР – 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (пассивный), а на балансе КО – 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (активный).
Дт 30102(А) Кт |
|
Сн + |
- |
Сдеб |
|
Дт 30101(П) Кт |
|
- |
Сн + |
|
Скред |
(для счёта 30101)
Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счёте производится с соблюдением установленной законодательно очерёдности платежей.
Все операции в банке отражаются в бухгалтерском учёте на основании расчётных и кассовых документов, заполненных в соответствии с требованиями правил БР.
В целях улучшения обслуживания клиентов БР и равномерного распределения нагрузки среди сотрудников, разрабатываются графики документооборота и обслуживания клиентов.
При приёме расчётных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролёр) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме банка, заполнены ли все предусмотренные банком реквизиты. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен иметь:
- наименования плательщика и получателя, их идентификационные номера, а также наименования банков, их обслуживающих;
- номера счетов;
- содержание операции;
- дату проводки;
- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ или контролирующего работника (руководителя учреждения БР, главного бухгалтера) в зависимости от совершаемых операций.
Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
Расчётные и кассовые документы, принятые учреждением Банка России к исполнению, должны оформляться штампом этого учреждения и подписью бухгалтерского работника, осуществляющего их приём и проверку, с указанием даты провода.
Учреждения БР обязаны обеспечивать сохранность бухгалтерских и кассовых документов, ответственность за их правильное хранение возлагается на руководителя и главного бухгалтера.