- •Курс лекций
- •Введение
- •Раздел 1. Организация работы по ведению бухгалтерского учёта в Банке России.
- •Тема 1.1. Организация деятельности бухгалтерской службы в бр.
- •1 Вопрос. Характеристика бухгалтерской работы в Банке России.
- •2Вопрос. Принципы бухгалтерского учёта.
- •3 Вопрос. Организация и общие правила документооборота.
- •4Вопрос. Виды, задачи и организация внутрибанковского контроля.
- •Тема 1.2. План счетов бухгалтерского учёта в Банке России.
- •1.Вопрос. Структура и содержание плана счетов бухгалтерского учёта в бр.
- •2Вопрос. Аналитический учёт в бр.
- •3Вопрос. Синтетический учёт, его формы
- •1. Ежедневная оборотная ведомость.
- •2.Ежедневный баланс.
- •Раздел 2. Учёт операций Банка России.
- •Тема 2.1. Учёт эмиссионных и кассовых операций.
- •1. Учёт и оформление операций по кассовому обслуживанию клиентов бр.
- •2. Учёт операций с неплатёжными, поддельными и сомнительными денежными знаками.
- •3. Учёт резервных фондов.
- •4.Учёт и оформление операций по выпуску наличных денег в обращение.
- •5.Учёт и оформление операций по изъятию наличных денег из обращения
- •6. Порядок проведения ревизии ценностей и проверок состояния кассовой работы.
- •Тема 2.2. Порядок проведения и учёт межбанковских расчётов через расчётную сеть бр.
- •1.Порядок открытия и ведения корреспондентских счетов ко.
- •3. Порядок проведения и учёт операций по начальным оборотам.
- •4. Порядок проведения и учёт операций по ответным оборотам
- •5.Учёт операций по контролю и квитовке ответных оборотов.
- •Тема 2.3. Порядок проведения электронных платежей через расчётную сеть бр.
- •1.Порядок учёта внутрирегиональных электронных платежей.
- •2. Порядок учёта межрегиональных электронных платежей
- •Тема 2.4. Учёт операций с ценными бумагами.
- •«Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» - балансовый счёт № 501.
- •«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» - балансовый счёт № 502.
- •«Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» - балансовый счёт № 503.
- •2 Вопрос. Операции Банка России по выпуску облигаций.
- •3Вопрос. Общая характеристика расчётов по операциям на организованном рынке ценных бумаг (орцб).
- •30506 « Расчёты бр по итогам операций на орцб» - пассивный;
- •30507 –« Расчёты бр по итогам операций на орцб» - активный.
- •Тема 2.5. Учёт операций по рефинансированию банков.
- •«Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера».
- •Тема 2.6. Учёт депозитных операций.
- •4.За неисполнение кредитной организацией обязательств по депозитным операциям в бр начисляется штраф:
- •5.При неисполнении бр обязательств перед ко, он уплачивает штраф:
- •Тема 2.7. Учёт операций, связанных с исполнением Банком России функций регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций.
- •30201 – П – “Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте рф, депонированные в Банке России”
- •30203 -П – “Обязательные резервы ко по счетам в иностранной валюте депонированные в Банке России”.
- •Раздел3. Учёт внутрихозяйственной деятельности и отчётность бр.
- •Тема 3.1. Учёт внутрихозяйственной деятельности бр.
- •1.Общие положения порядка учёта основных средств в Банке России.
- •2. Учёт нематериальных активов.
- •3. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
- •4. Учёт материальных запасов
- •5.Учёт выбытия имущества.
- •6.Инвентаризация имущества, порядок оформления и отражения в учёте её результатов.
- •7. Учёт операционных и других расходов.
- •8. Учёт операционных и других доходов.
- •9.Учёт расходов на содержание служащих учреждений бр.
- •10. Учёт финансовых результатов в учреждениях бр.
- •Тема 3.2. Отчётность учреждений бр.
- •Глоссарий.
5.Учёт выбытия имущества.
Выбытие имущества из учреждения Банка России может производиться в результате:
- перехода прав на имущество;
- списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию.
Учёт выбытия основных средств, нематериальных активов и материальных запасов ведётся на счетах № 61201 (П) и №61202 (А) «Выбытие (реализация) имущества» на отдельных лицевых счетах.
Бухгалтерские проводки по реализации (выбытию имущества):
1.Поступление денежных средств за реализованные ОС, НМА, МЗ:
Дт 30101
Кт 61201
2. Списание стоимости реализованных ОС, НМА, МЗ:
Дт 61201
Кт 60401,60901,610
3. Списание суммы амортизации реализованных ОС, НМА, МЗ:
Дт 60601,60903
Кт 61201
4. Отражение финансового результата от реализации основных средств, нематериальных активов и материальных запасов:
- дебетовое сальдо по счёту №61201:
Дт 70209 «Другие расходы»
Кт 61201
- кредитовое сальдо по счёту №61201:
Дт 61201
Кт 70107 «Другие доходы».
6.Инвентаризация имущества, порядок оформления и отражения в учёте её результатов.
Целью инвентаризации является сопоставление фактического наличия имущества с данными бухучёта и отчётности. Инвентаризация проводится:
при передаче имуществ БР или его учреждений в аренду, при выкупе, продаже имущества;
перед составлением годового отчёта (инвентаризация может проводиться по состоянию на 1 ноября или на 1 декабря, либо др., более близкое к 1 января время);
при смене материально ответственных лиц (она проводится на день приёма, передачи ценностей);
при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
в случае пожара или стихийных бедствий и др. случаях
При инвентаризации проверяются фактическое наличие имущества, правильность его хранения, ведения складского учёта, выявляется излишнее, неиспользуемое, ненужное учреждению БР имущество. Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией, назначаемой приказом руководителя учреждения БР, не допускается проведение инвентаризации при неполном составе членов инвентаризационной комиссии.
В случае обнаружения расхождений между фактическим наличием и учётными данными, немедленно делается перепроверка наличия имущества, по которому выявлены расхождения. По всем недостачам, порчам и другим потерям, а также излишкам имущества, комиссией должны быть получены письменные объяснения от соответствующих материально ответственных лиц. Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность имущества.
В случае обнаружения излишка имущества выясняются причины его возникновения:
- при наличии оплаченной документации составляется проводка:
Дт 60401,60901,610..
Кт 60312
- при отсутствии подтверждающей документации на данное имущество производится его оприходование по рыночной стоимости:
Дт 60401,60901, 610..
Кт 70107 «Другие доходы»
Недостача имущества, а также испорченное имущество возмещается за счёт виновных лиц:
Дт 60308 – А – Расчёты с работниками по подотчётным суммам”
Кт 61201 – П – “Выбытие (реализация) имущества банка”