- •Курс лекций
- •Введение
- •Раздел 1. Организация работы по ведению бухгалтерского учёта в Банке России.
- •Тема 1.1. Организация деятельности бухгалтерской службы в бр.
- •1 Вопрос. Характеристика бухгалтерской работы в Банке России.
- •2Вопрос. Принципы бухгалтерского учёта.
- •3 Вопрос. Организация и общие правила документооборота.
- •4Вопрос. Виды, задачи и организация внутрибанковского контроля.
- •Тема 1.2. План счетов бухгалтерского учёта в Банке России.
- •1.Вопрос. Структура и содержание плана счетов бухгалтерского учёта в бр.
- •2Вопрос. Аналитический учёт в бр.
- •3Вопрос. Синтетический учёт, его формы
- •1. Ежедневная оборотная ведомость.
- •2.Ежедневный баланс.
- •Раздел 2. Учёт операций Банка России.
- •Тема 2.1. Учёт эмиссионных и кассовых операций.
- •1. Учёт и оформление операций по кассовому обслуживанию клиентов бр.
- •2. Учёт операций с неплатёжными, поддельными и сомнительными денежными знаками.
- •3. Учёт резервных фондов.
- •4.Учёт и оформление операций по выпуску наличных денег в обращение.
- •5.Учёт и оформление операций по изъятию наличных денег из обращения
- •6. Порядок проведения ревизии ценностей и проверок состояния кассовой работы.
- •Тема 2.2. Порядок проведения и учёт межбанковских расчётов через расчётную сеть бр.
- •1.Порядок открытия и ведения корреспондентских счетов ко.
- •3. Порядок проведения и учёт операций по начальным оборотам.
- •4. Порядок проведения и учёт операций по ответным оборотам
- •5.Учёт операций по контролю и квитовке ответных оборотов.
- •Тема 2.3. Порядок проведения электронных платежей через расчётную сеть бр.
- •1.Порядок учёта внутрирегиональных электронных платежей.
- •2. Порядок учёта межрегиональных электронных платежей
- •Тема 2.4. Учёт операций с ценными бумагами.
- •«Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» - балансовый счёт № 501.
- •«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» - балансовый счёт № 502.
- •«Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» - балансовый счёт № 503.
- •2 Вопрос. Операции Банка России по выпуску облигаций.
- •3Вопрос. Общая характеристика расчётов по операциям на организованном рынке ценных бумаг (орцб).
- •30506 « Расчёты бр по итогам операций на орцб» - пассивный;
- •30507 –« Расчёты бр по итогам операций на орцб» - активный.
- •Тема 2.5. Учёт операций по рефинансированию банков.
- •«Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера».
- •Тема 2.6. Учёт депозитных операций.
- •4.За неисполнение кредитной организацией обязательств по депозитным операциям в бр начисляется штраф:
- •5.При неисполнении бр обязательств перед ко, он уплачивает штраф:
- •Тема 2.7. Учёт операций, связанных с исполнением Банком России функций регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций.
- •30201 – П – “Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте рф, депонированные в Банке России”
- •30203 -П – “Обязательные резервы ко по счетам в иностранной валюте депонированные в Банке России”.
- •Раздел3. Учёт внутрихозяйственной деятельности и отчётность бр.
- •Тема 3.1. Учёт внутрихозяйственной деятельности бр.
- •1.Общие положения порядка учёта основных средств в Банке России.
- •2. Учёт нематериальных активов.
- •3. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
- •4. Учёт материальных запасов
- •5.Учёт выбытия имущества.
- •6.Инвентаризация имущества, порядок оформления и отражения в учёте её результатов.
- •7. Учёт операционных и других расходов.
- •8. Учёт операционных и других доходов.
- •9.Учёт расходов на содержание служащих учреждений бр.
- •10. Учёт финансовых результатов в учреждениях бр.
- •Тема 3.2. Отчётность учреждений бр.
- •Глоссарий.
Раздел3. Учёт внутрихозяйственной деятельности и отчётность бр.
Тема 3.1. Учёт внутрихозяйственной деятельности бр.
Общие положения порядка учёта основных средств в Банке России.
Учёт нематериальных активов.
Амортизация основных средств и нематериальных активов.
Учёт материальных запасов.
Учёт выбытия имущества.
Инвентаризация имущества, порядок оформления и отражения в учёте её результатов
Учёт операционных и других расходов.
Учёт операционных и других доходов.
Учёт расходов на содержание аппарата учреждений БР.
Учёт финансовых результатов в учреждениях БР.
1.Общие положения порядка учёта основных средств в Банке России.
Имущество включает понятия:
ОС – основные средства,
НМА – нематериальные активы,
МЗ – материальные запасы.
Литература:
1.Положение БР « О правилах ведения бухгалтерского учёта в ЦБ РФ (БР)” №66 - П от 01.01.2006г.,часть 2,3, приложения 3.
2.Указание БР от 03.12.2007г. № 1945 - У «О внесении изменений в Положение Банка России от 01.01.2006г. №66-П « О правилах ведения бухгалтерского учёта в ЦБ РФ (БР).
Под ОС признаётся часть имущества, со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, и стоимостью, превышающей лимит, установленный Банком России для отнесения имущества к основным средствам, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления подразделением БР, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.
ОС учреждений БР формируются:
В прядке централизованного приобретения имущества.
Приобретаются за плату.
Путём строительства, реконструкции и модернизации объектов.
Путём получения в установленных случаях безвозмездно.
Путём получения по договору дарения.
Учёт ОС ведётся в соответствии с Положением № 66-П на активном счёте №60401 – “Основные средства (кроме земли)”, на нём также учитываются:
оружие независимо от стоимости;
объекты внешнего благоустройства;
произведения искусства;
предметы интерьера и дизайна, антиквариата и т.п.;
библиотечные фонды;
книги и издания по стоимости, превышающей лимит и сроком полезного использования свыше 12 месяцев;
капитальные вложения в арендованные объекты ОС.
Земельные участки, закреплённые за БР, в соответствии с действующим законодательством РФ учитываются на А балансовом счёте №60404 “Земля”, на нём также учитываются иные объекты природопользования:
вода;
недра;
другие природные ресурсы.
ОС принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости. Единицей учёта основных средств является инвентарный объект, каждому объекту присваивается инвентарный номер. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учёта объектов ОС не присваиваются вновь принятым объектам в течение 5 лет по окончании года списания.
Бухгалтерский учёт операций по созданию (строительству), приобретению ОС следующий:
Перечислен в соответствии с договором аванс поставщику (продавцу), подрядной организации:
Дт 60312 (+)А“Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями”
Кт 30101, 30701(-)
Переданы в соответствии с условиями договора подрядной организации материальные запасы (запчасти, материалы, инвентарь):
Дт 60312 (+)
Кт 61002 (А) ( - ) «Запасные части», 61009 «Инвентарь и принадлежности».
3 Так как затраты на приобретение, изготовление и сооружение ОС являются затратами капитального характера, то они учитываются на активном балансовом счёте по учёту капитальных вложений № 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»). К нему открыты счета 2 порядка:
60702 «Оборудование к установке»,
60703 «Строительство объектов ОС»,
60704 «Приобретение объектов ОС и нематериальных активов».
Поэтому получение объекта ОС отражается в учёте в корреспонденции с вышеизложенными счетами:
А) на стоимость приобретённого оборудования, требующего монтажа:
Дт 60702
Кт 60312
Кт 60310 – на сумму уплаченного НДС
Б) на стоимость строящихся, реконструируемых объектов ОС по получении заключений, актов:
Дт 60703
Кт 60312
Кт 60310 – на сумму уплаченного НДС
В) на стоимость приобретённых объектов ОС, не требующих монтажа и готовых к эксплуатации:
Дт 60704
Кт 60312
Кт 60310 – на сумму уплаченного НДС
4.Ввод в эксплуатацию ОС:
Дт 60401 (+) «Основные средства ( кроме земли).
Кт 60702, 60703,60704
5. Отражение в учёте ОС, полученных безвозмездно:
Дт 60401
Кт 70107 «Другие доходы».