- •Курс лекций
- •Введение
- •Раздел 1. Организация работы по ведению бухгалтерского учёта в Банке России.
- •Тема 1.1. Организация деятельности бухгалтерской службы в бр.
- •1 Вопрос. Характеристика бухгалтерской работы в Банке России.
- •2Вопрос. Принципы бухгалтерского учёта.
- •3 Вопрос. Организация и общие правила документооборота.
- •4Вопрос. Виды, задачи и организация внутрибанковского контроля.
- •Тема 1.2. План счетов бухгалтерского учёта в Банке России.
- •1.Вопрос. Структура и содержание плана счетов бухгалтерского учёта в бр.
- •2Вопрос. Аналитический учёт в бр.
- •3Вопрос. Синтетический учёт, его формы
- •1. Ежедневная оборотная ведомость.
- •2.Ежедневный баланс.
- •Раздел 2. Учёт операций Банка России.
- •Тема 2.1. Учёт эмиссионных и кассовых операций.
- •1. Учёт и оформление операций по кассовому обслуживанию клиентов бр.
- •2. Учёт операций с неплатёжными, поддельными и сомнительными денежными знаками.
- •3. Учёт резервных фондов.
- •4.Учёт и оформление операций по выпуску наличных денег в обращение.
- •5.Учёт и оформление операций по изъятию наличных денег из обращения
- •6. Порядок проведения ревизии ценностей и проверок состояния кассовой работы.
- •Тема 2.2. Порядок проведения и учёт межбанковских расчётов через расчётную сеть бр.
- •1.Порядок открытия и ведения корреспондентских счетов ко.
- •3. Порядок проведения и учёт операций по начальным оборотам.
- •4. Порядок проведения и учёт операций по ответным оборотам
- •5.Учёт операций по контролю и квитовке ответных оборотов.
- •Тема 2.3. Порядок проведения электронных платежей через расчётную сеть бр.
- •1.Порядок учёта внутрирегиональных электронных платежей.
- •2. Порядок учёта межрегиональных электронных платежей
- •Тема 2.4. Учёт операций с ценными бумагами.
- •«Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» - балансовый счёт № 501.
- •«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» - балансовый счёт № 502.
- •«Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» - балансовый счёт № 503.
- •2 Вопрос. Операции Банка России по выпуску облигаций.
- •3Вопрос. Общая характеристика расчётов по операциям на организованном рынке ценных бумаг (орцб).
- •30506 « Расчёты бр по итогам операций на орцб» - пассивный;
- •30507 –« Расчёты бр по итогам операций на орцб» - активный.
- •Тема 2.5. Учёт операций по рефинансированию банков.
- •«Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера».
- •Тема 2.6. Учёт депозитных операций.
- •4.За неисполнение кредитной организацией обязательств по депозитным операциям в бр начисляется штраф:
- •5.При неисполнении бр обязательств перед ко, он уплачивает штраф:
- •Тема 2.7. Учёт операций, связанных с исполнением Банком России функций регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций.
- •30201 – П – “Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте рф, депонированные в Банке России”
- •30203 -П – “Обязательные резервы ко по счетам в иностранной валюте депонированные в Банке России”.
- •Раздел3. Учёт внутрихозяйственной деятельности и отчётность бр.
- •Тема 3.1. Учёт внутрихозяйственной деятельности бр.
- •1.Общие положения порядка учёта основных средств в Банке России.
- •2. Учёт нематериальных активов.
- •3. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
- •4. Учёт материальных запасов
- •5.Учёт выбытия имущества.
- •6.Инвентаризация имущества, порядок оформления и отражения в учёте её результатов.
- •7. Учёт операционных и других расходов.
- •8. Учёт операционных и других доходов.
- •9.Учёт расходов на содержание служащих учреждений бр.
- •10. Учёт финансовых результатов в учреждениях бр.
- •Тема 3.2. Отчётность учреждений бр.
- •Глоссарий.
Тема 2.6. Учёт депозитных операций.
Депозитные операции проводятся в соответствии с Положением БР № от 5.11.2002г. № 203-П “О порядке проведения ЦБ РФ депозитных операций с КО в валюте РФ”.
Указание БР №1286-У от 02.06.2003 “О порядке бухгалтерского учёта депозитных операций в ЦБ РФ”.
Положение № 66-П. – Ч.2.
Цель проводимых операций – регулирование ликвидности банковской системы путём привлечения в депозиты денежных средств КО. Проценты по депозитам, привлечённым БР, начисляются по формуле простых процентов, начиная со дня (даты) возврата депозита, включительно исходя из количества календарных дней в году (365 или 366). Уплата % по депозиту, привлечённому БР, производится одновременно с возвратом суммы депозита. Это осуществляется на основании платёжного поручения, досрочное изъятие кредитной организацией средств, размещённых в депозит, не допускается, пролонгации не подлежит.
Учёт привлечённых средств в депозиты БР ведётся на пассивном балансовом счёте №313 “Депозиты, привлечённые от КО”. К нему открыты счета 2 порядка в зависимости от срока привлечения депозита.
При перечислении средств КО в депозит БР, в учёте составляется бухгалтерская проводка:
Дт 30101,30105 (при системе электронных торгов)
Кт 313…
Причитающиеся к выплате кредитной организации проценты отражаются в учёте:
Д 70201 – А «Процентные расходы»
К 47426 – П «Обязательства по уплате процентов»
При возврате суммы депозита КО одновременно выплачиваются проценты:
- основная сумма депозита:
1) Дт 313..
Кт 30101
- на сумму процентов:
Дт 47426
Кт 30101, 30105
4.За неисполнение кредитной организацией обязательств по депозитным операциям в бр начисляется штраф:
Д 30101
К 70106 – П «Штрафы, пени, неустойки»
5.При неисполнении бр обязательств перед ко, он уплачивает штраф:
Дт 70208 - А « Штрафы, пени, неустойки»
Кт 30101
Взыскание БР суммы штрафа производится без распоряжения владельца счёта инкассовым поручением.
Тема 2.7. Учёт операций, связанных с исполнением Банком России функций регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций.
Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей КО и поддержания на определённом уровне денежной массы в обращении. Порядок формирования обязательных резервов КО определён Положением БР от 29.03.2004г. №255-П “Об обязательных резервах КО ”, в части бухгалтерского учёта - Указание БР от 01.06.2004г. №1434-У « О порядке бухгалтерского учёта в Банке России обязательных резервов кредитных организаций».
Учёт движения сумм обязательных резервов КО ведётся в 3 разделе главы А на следующих балансовых счетах:
30201 – П – “Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте рф, депонированные в Банке России”
30203 -П – “Обязательные резервы ко по счетам в иностранной валюте депонированные в Банке России”.
Дт 30201, 30203 Кт |
|
- Возврат кредитной организации излишне перечисленных сумм обязательных резервов, суммы зачёта. |
+ Зачисление обязательных резервов КО в БР, суммы зачёта между причитающимися по результатам регулирования платежами (недовзнос в рублях, перевзнос в валюте) |
|
Скред. |
С целью совершенствования процедуры контроля за выполнением КО обязательных резервных требований учёт сумм недовзноса, перевзноса, ежедневный учёт сумм, начисленных неуплаченных штрафов ведётся на внебалансовых счетах:
91001 – А – “Недовнесённая кредитными организациями сумма обязательных резервов по счетам в валюте РФ»
91002 – А – “Недовнесённая КО сумма обязательных резервов по счетам в инвалюте”
91005 – П – “Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в валюте РФ”
91006 – П – “ - // - // - в иностранной валюте”
91009 – А – “Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов»
Формирование обязательных резервов производится путём перечисления денежных средств с корреспондентского счёта КО платёжным поручением на счёт обязательных резервов:
Дт - 30101 (-)
Кт - 30201, 30203 (+)
РКЦ (отделение) ежемесячно производит регулирование размера обязательных резервов. КО представляет в ТУ БР (РКЦ) Расчёт регулирования размера обязательных резервов в 1 экземпляре. Учреждение БР сверяет данные Расчёта с размером фактически задепонированных средств на дату проведения регулирования. При соответствии данных, резервные требования считаются выполненными и бухгалтерские проводки не составляются. При несоответствии данных выявляются суммы недовзноса в обязательные резервы или излишне внесённые суммы.
1) На сумму недовзноса в обязательные резервы:
- в рублях:
Дт 91001 – А
Кт 99999
- в иностранной валюте:
Дт 91002 – А
Кт 99999
- в соответствии с распоряжением учреждения БР сумма недовзноса списывается с корсчёта КО следующей проводкой:
Дт 30101 Дт 99999
Кт 30201,30203 Кт 91001,91002
Возврат суммы перевзноса на корсчёт КО осуществляется также в соответствии с распоряжением БР:
Дт 30201,30203
Кт 30101
Если перечисление осуществляется позже рабочего дня получения распоряжения, то на основании мемориального ордера суммы перевзноса отражаются в учёте на внебалансовых счетах:
Дт 999998
Кт 91005,91006, при перечислении суммы перевзноса, составляются следующие проводки:
Дт 30201, 30203
Кт 30101
Дт 91005, 91006
Кт 99998
При невыполнении КО требований БР по формированию обязательных резервов, предусматривается взыскание штрафа:
Дт 91009 – А
Кт 99999 – А
При перечислении КО суммы штрафов составляются следующие проводки:
Дт 30101
Кт 70106 «Штрафы, пени, неустойки»
Дт 99999
Кт 91009
По письменному обращению КО ТУ БР (РКЦ) может произвести зачёт между причитающимися по результатам регулирования платежами по балансовым счетам 30201 и 30203 ( КО погашает недовзнос , а ТУ БР производит ей возврат излишне внесённых обязательных резервов:
Дт – 30201
Кт – 30203 - сумма зачёта, если перевзнос в рублях, а недовзнос в инвалюте.
Дт – 30203
Кт – 30201 на сумму возврата перевзноса в инвалюте.