- •Курс лекций
- •Введение
- •Раздел 1. Организация работы по ведению бухгалтерского учёта в Банке России.
- •Тема 1.1. Организация деятельности бухгалтерской службы в бр.
- •1 Вопрос. Характеристика бухгалтерской работы в Банке России.
- •2Вопрос. Принципы бухгалтерского учёта.
- •3 Вопрос. Организация и общие правила документооборота.
- •4Вопрос. Виды, задачи и организация внутрибанковского контроля.
- •Тема 1.2. План счетов бухгалтерского учёта в Банке России.
- •1.Вопрос. Структура и содержание плана счетов бухгалтерского учёта в бр.
- •2Вопрос. Аналитический учёт в бр.
- •3Вопрос. Синтетический учёт, его формы
- •1. Ежедневная оборотная ведомость.
- •2.Ежедневный баланс.
- •Раздел 2. Учёт операций Банка России.
- •Тема 2.1. Учёт эмиссионных и кассовых операций.
- •1. Учёт и оформление операций по кассовому обслуживанию клиентов бр.
- •2. Учёт операций с неплатёжными, поддельными и сомнительными денежными знаками.
- •3. Учёт резервных фондов.
- •4.Учёт и оформление операций по выпуску наличных денег в обращение.
- •5.Учёт и оформление операций по изъятию наличных денег из обращения
- •6. Порядок проведения ревизии ценностей и проверок состояния кассовой работы.
- •Тема 2.2. Порядок проведения и учёт межбанковских расчётов через расчётную сеть бр.
- •1.Порядок открытия и ведения корреспондентских счетов ко.
- •3. Порядок проведения и учёт операций по начальным оборотам.
- •4. Порядок проведения и учёт операций по ответным оборотам
- •5.Учёт операций по контролю и квитовке ответных оборотов.
- •Тема 2.3. Порядок проведения электронных платежей через расчётную сеть бр.
- •1.Порядок учёта внутрирегиональных электронных платежей.
- •2. Порядок учёта межрегиональных электронных платежей
- •Тема 2.4. Учёт операций с ценными бумагами.
- •«Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» - балансовый счёт № 501.
- •«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» - балансовый счёт № 502.
- •«Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» - балансовый счёт № 503.
- •2 Вопрос. Операции Банка России по выпуску облигаций.
- •3Вопрос. Общая характеристика расчётов по операциям на организованном рынке ценных бумаг (орцб).
- •30506 « Расчёты бр по итогам операций на орцб» - пассивный;
- •30507 –« Расчёты бр по итогам операций на орцб» - активный.
- •Тема 2.5. Учёт операций по рефинансированию банков.
- •«Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера».
- •Тема 2.6. Учёт депозитных операций.
- •4.За неисполнение кредитной организацией обязательств по депозитным операциям в бр начисляется штраф:
- •5.При неисполнении бр обязательств перед ко, он уплачивает штраф:
- •Тема 2.7. Учёт операций, связанных с исполнением Банком России функций регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций.
- •30201 – П – “Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте рф, депонированные в Банке России”
- •30203 -П – “Обязательные резервы ко по счетам в иностранной валюте депонированные в Банке России”.
- •Раздел3. Учёт внутрихозяйственной деятельности и отчётность бр.
- •Тема 3.1. Учёт внутрихозяйственной деятельности бр.
- •1.Общие положения порядка учёта основных средств в Банке России.
- •2. Учёт нематериальных активов.
- •3. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
- •4. Учёт материальных запасов
- •5.Учёт выбытия имущества.
- •6.Инвентаризация имущества, порядок оформления и отражения в учёте её результатов.
- •7. Учёт операционных и других расходов.
- •8. Учёт операционных и других доходов.
- •9.Учёт расходов на содержание служащих учреждений бр.
- •10. Учёт финансовых результатов в учреждениях бр.
- •Тема 3.2. Отчётность учреждений бр.
- •Глоссарий.
Тема 2.5. Учёт операций по рефинансированию банков.
Нормативные документы:
Положение БР от 04.08.2003г. № 236-П “О порядке предоставления БР кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг”.
Положение БР от 12.11.2007г. № 312-П “О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами”.
Положение Банка России от 16.10.2008г.№ 323-П « О предоставлении Банком России российским кредитным организациям кредитов без обеспечения».
Под рефинансированием понимается кредитование Банком России банков. Рефинансирование является основным инструментом денежно-кредитной политики БР, используемым для защиты и обеспечения устойчивости рубля. Способами рефинансирования являются:
Выдача внутридневных кредитов, которые предоставляются в течение операционного дня коммерческим банкам при платежах сверх остатка денежных средств на корсчёте.
Выдача кредитов овернайт, предоставляемых на 1 рабочий день, в сумме не погашенных банками на конец операционного дня внутридневных кредитов.
Иные кредиты (ломбардные).
Выданные кредитным организациям кредиты учитываются в учреждении БР на активном балансовом счёте № 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям”. Счета 2 порядка открываются в зависимости от срока. Выдача кредита отражается по дебету, а погашение – по кредиту.
Обеспечение по кредитам БР учитывается на следующем внебалансовом счете первого порядка:
«Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера».
К нему открыты счета второго порядка:
91311 – (П) «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещённым средствам».
91312 – (П) «Имущество, принятое в обеспечение по размещённым средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов».
91313 – (П) «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещённым средствам».
91315 – (П) « Выданные гарантии и поручительства».
При выдаче кредитов БР составляются следующие проводки:
Дт 32002…(увеличивается задолженность по кредиту Банку России)
Кт 30101 – сумма основного долга
Одновременно на сумму принятого обеспечения :
Д 99998
К 91311, 91315 (+)
Начисленные за текущий месяц проценты по кредиту БР, отражаются в учёте:
Дт 47427 – А «Требования по получению процентов».
Кт 70101 – П « Процентные доходы»
Сумма уплаченных процентов списывается с корреспондентского счёта КО:
Дт 30101
Кт 47427 – на сумму начисленных процентов
При погашении кредита сумма основного долга списывается с корсчёта КБ и составляется следующая бухгалтерская проводка:
Дт 30101
Кт 32002…
На сумму возвращённого залога (векселя возвращаются посредством простого вручения без совершения каких-либо надписей от БР, а с банками – поручителями прекращается договор поручительства):
Дт 91311,91315
Кт 99998
В случае неисполнения в установленный срок банком-заёмщиком обязательств по возврату кредита и уплате %, учреждение БР в конце операционного дня составляет следующие проводки:
Дт 32404 (просроченная задолженность)
Кт 32002… – на сумму основного долга
Дт 32503 (просроченные проценты)
Кт 47427 – на сумму просроченных %