Висновки

У даній курсовій роботі ми розглянули аудит розрахунків з податку на доходи фізичних осіб на підприємстві ТОВ «ДІВІС ПАРТНЕР». Узагальнюючи розглянуті вище питання можна зробити висновки:

1. Податок на доходи фізичних осіб є загальнодержавним податком, встановлюється Верховною Радою України справляється на всій території України. В той же час податок на доходи фізичних осіб є основним податком, за рахунок якого формуються доходи місцевих бюджетів.

2. Основним нормативно-правовим актом, який регулює податок на доходи фізичних осіб є Податковий Кодекс України Розділ IV «Податок на доходи фізичних осіб», який набрав чинності з 01.01.2011 року.

3. Відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств та організацій для обліку розрахунків з бюджетом на підприємствах відкривається рахунок 64 «Розрахунки за податками та платежами». Цей рахунок призначений для узагальнення інформації по розрахунках підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи і ПДФО. Згідно Інструкції про застосування плану рахунків ТОВ «ДІВІС ПАРТНЕР» для обліку розрахунків з ПДФО відкрито субрахунок 6411 «Розрахунки за податком на доходи фізичних осіб». Аналітичний облік ведеться у розрізі аналітичних рахунків, які відкриваються на кожного працівника – платника ПДФО та інших осіб, на користь яких був нарахований дохід, що підлягає оподаткуванню ПДФО.

4. Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, – обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

5. Окрім заробітної плати, працівник може отримувати інші доходи: неповерненні в строк сум наданих на відрядження або під звіт; дивіденди; матеріальна допомога; додаткові блага у вигляді спецодягу, путівок за рахунок підприємства, подарунки працівникам підприємства, навчання за рахунок підприємства тощо. Інші доходи різні за своїм змістом і предметом оподаткування, то кожен з них повинен розглядатися окремо. Особливу увагу аудитор має звертати на базу оподаткування, порядок оподаткування та ставку податку на доходи фізичних осіб.

6. З метою успішного функціонування підприємства, підвищення рівня рентабельності, збереження та збагачення його активів необхідний налагоджений механізм управління, найважливішим елементом якого є повсякденний внутрішній контроль. Оцінка контролю має бути економічно вигідною, тобто затрати на її функціонування мають бути меншими за витрати підприємства через її відсутність. Якщо оцінка внутрішньогосподарського контролю буде функціонувати ефективно, це дасть змогу скоротити витрати на проведення внутрішнього аудиту.

7. Аудит розрахунків за ПДФО є дуже трудомістким процесом і має свою специфіку: аудитор має перевірити правильність утримань суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, правильність застосування податкової соціальної пільги, також аудитор має перевірити правильність оподаткування доходів у вигляді натуральної оплати праці. Також перевіряється як заповнюється форма 1 ДФ «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку», яка подається податковим агентом у строки установлені Податковим Кодексом України Розділом IV «Податок на доходи фізичних осіб»

8. На етапі завершення аудиту аудитор складає аудиторський звіт про результати аудиторської перевірки та аудиторський висновок.