7.7 Типові бухгалтерські проводки з обліку необоротних активів

Аванс

це грошова сума або інша майнова цінність, яка передається в рахунок виконання договірного зобов’язання. Аванс може бути повним або частковим платежем.

Аванси по будівельному контракту

суми, отримані підрядчиком до того, як пов’язані з цими сумами будівельно-монтажні роботи будуть виконані

Авансовий звіт

документ типової форми, що подається підзвітними особами, в якому зазначаються отримані в підзвіт суми, фактично здійснені витрати, залишок підзвітних сум, або їх перевитрачання.

Автономності підприємства принцип

принцип підготовки фінансової звітності, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов’язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства

Активи

ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до збільшення економіч­них вигод в майбутньому

Амортизація

систематичний розподіл вартості, яка амортизується, необоротних активів протягом строку їх корисного використання (експлуатації).

Амортизована собівартість фінансової інвестиції

собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії).

Амортизована собівартість фінансової інвестиції

собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії).

Асоційоване підприємство

підприємство, в якому інвестору належить блокувальний (більше 25 відсотків) пакет акцій (голосів) і яке не є дочірнім або спільним підприємством інвестора

Бази даних

право на опублікування, відтворення, розповсюдження та інші дії щодо введення в господарський обіг сукупності даних (статей, розрахунків тощо), які систематизовані для пошуку та обробки з допомогою ЕОМ.

Баланс

звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал

Балансова вартість

сума, за якою актив включається до балансу після вирахування будь-якої суми накопиченого зносу

Балансові рахунки

мають залишки на кінець звітного періоду, на їх основі складається баланс підприємства.

Безнадійна дебіторська заборгованість

поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності.

Безперервності діяльності принцип

принцип бухгалтерського обліку, що передбачає оцінку активів підприємства виходячи з припущення, що його діяльність буде продовжуватись далі

Будівельний контракт

договір на будівництво окремого активу чи групи активів, які тісно взаємопов’язані за умовами їх проектування, технологією будівництва та основним призначенням

Бухгалтерська звітність

звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів

Бухгалтерський облік

процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень

Валова балансова вартість активу

його собівартість (або інша оцінка, що її замінює у фінансових звітах) до вирахування суми накопиченого зносу

Валова заборгованість замовникам по роботах за контрактом

сума перевищення проміжних рахунків за виконані роботи, виставлених замовникам, над понесеними підрядчиком витратами і визнаним ним прибутком (за вирахуванням визнаних збитків), яка відображається на балансі підрядчика як поточне зобов’язання

Валова заборгованість замовників за роботи по контракту

сума перевищення понесених підрядчиком витрат і визнаних ним прибутків (за вирахуванням визнаних збитків) над сумою проміжних рахунків за виконані роботи, виставлених замовнику, що відображається як актив на балансі підрядчика

Валові інвестиції в оренду

загальна сума мінімальних орендних платежів та будь-якої негарантованої ліквідаційної вартості, яка нараховується орендодавцю

Валюта звітності

валюта, яка використовується при складанні фінансової звітності

Валютний курс

ціна грошової одиниці однієї країни, виражена у грошовій одиниці іншої країни

Вартість, яка амортизується

первісна або переоцінена вартість необоротних активів за вирахуванням їх ліквідаційної вартості.

Вексель

це письмово оформлене боргове зобов’язання встановленого зразка, яке засвідчує безумовне грошове зобов’язання векселедавця сплатити після настання строку певну суму грошей власнику векселя (векселедержателю).

Визнання

процес опису, оцінки та включення до фінансового звіту певної статті

Виробнича ставка амортизації

обчислюється діленням вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції, який підприємство очікує виробити з використанням об’єкта основних засобів.

Виробничий метод нарахування амортизації

За цим методом місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації.

Витрати

зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілення власниками)

Відновлювана собівартість

сума грошових коштів (їх еквівалентів), або інших форм компенсації, яку необхідно було б витратити для придбання (або створення) такого ж активу на дату складання звітності

Відсоткова ставка додаткових запозичень орендаря

відсоткова ставка, що її мав би сплачувати орендар за подібну оренду, або, якщо цей показник визначити неможливо, ставка відсотку на запозичення на той самий термін та з подібною гарантією, яку мав би сплачувати орендар у разі запозичення коштів для придбання подібного активу на початку строку оренди

Відстрочене податкове зобов’язання (витрати)

сума податків на прибуток, яка сплачуватиметься в наступних періодах відповідно до тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню

Відстрочений податковий актив

сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах як: тимчасова різниця, яка не підлягає оподаткуванню; перенесення податкових збитків, не використаних для зменшення податку на прибуток у звітному періоді; перенесення податкових пільг, не використаних у звітному періоді

Відхилення

зміни попередньо погодженого обсягу робіт за будівельним контрактом з ініціативи замовника

Власний капітал

частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань

Внутрішньогосподарський (управлінський) облік

система обробки та підготовки інформації про діяльність підприємства для внутрішніх користувачів у процесі управління підприємством.

Внутрішньогрупова дебіторська заборгованість

заборгованість між:

а) материнським та його дочірніми підприємствами;

б) дочірніми підприємствами одного материнського підприємства;

в) між підприємством та його філіалом, виділеним на самостійний баланс

Внутрішньогрупові операції

операції між материнською та дочірніми підприємствами або між дочірніми підприємствами однієї групи

Внутрішньогрупові сальдо

сальдо розрахунків, які виникають внаслідок внутрішньогрупових операцій

Гарантована ліквідаційна вартість

а) для орендаря: частина ліквідаційної вартості, яка гарантується орендарем, або пов’язаною з ним стороною. Сума гарантій дорівнює максимальній сумі, яка підлягала б сплаті згідно з орендною угодою; б) для орендодавця: частина ліквідаційної вартості, яка гарантується орендарем чи третьою стороною, не пов’язаною з орендодавцем, яка здатна за своїм фінансовим станом виконувати гарантійні зобов’язання

Господарська операція

дія або подія, яка викликає зміни в фінансовому стані підприємства

Готівка (готівкові кошти)

грошові знаки національної валюти України – банкноти та монети, у тому числі обігові, пам’ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами.

Готова продукція

виготовленана на підприємстві, призначена для продажу і відповідає технічним та якісним характеристикам, передбаченим договором або іншим нормативно-правовим актом;

Грошові кошти

готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання

Група

материнське підприємство та його дочірні підприємства

Група нематеріальних активів

сукупність однотипних за призначенням та умовами використання нематеріальних активів.

Група основних засобів

сукупність однотипних за технічними характеристиками, призначенням та умовами використання необоротних матеріальних активів.

Гудвіл

перевищення вартості придбання над часткою покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів та зобов’язань на дату обмінної операції

Дата балансу

дата, на яку складений баланс підприємства. Звичайно датою балансу є кінець останнього дня звітного періоду

Дата придбання

дата, на яку контроль за чистими активами і діяльністю підприємства фактично переходить до покупця

Дебітори

юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

Дебіторська заборгованість

сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дебіторська заборгованість за виданими авансами

сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів.

Дебіторська заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду

це сума мінімальних орендних платежів і негарантованої ліквідаційної вартості за вирахуванням фінансового доходу, що підлягає отриманню ( це теперішня вартість сукупної суми мінімальних орендних платежів та негарантованої ліквідаційної вартості)

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.

Дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів

сума нарахованих дивідендів, процентів, роялті та інших доходів, що підлягають надходженню.

Дебіторська заборгованість за розрахунками із внутрішніх розрахунків

сума заборгованості пов’язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.

Дивіденди

частина чистого прибутку, розподілена між власниками інвестицій відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства

Довгострокова дебіторська заборгованість

сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Довгострокова фінансова інвестиція

інвестиція, яка не є поточною

Довгострокові зобов’язання

всі зобов’язання, які не є поточними зобов’язаннями

Дослідження

заплановані підприємством дослідження, які проводяться ним уперше з метою отримання і розуміння нових наукових та технічних знань.

Доходи

збільшення економічних вигоду вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників)

Дочірнє підприємство

підприємство, яке знаходиться під контролем материнського (холдингового) підприємства

Еквіваленти грошових коштів

короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

Еквіваленти грошових коштів

короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості

Ефективна ставка відсотка

ставка відсотка, що визначається діленням суми річного відсотка та дисконту (або різниці річного відсотка та премії) на середню величину собівартості інвестиції (або зобов’язання) та вартості її погашення.

Єдиного грошового вимірника принцип

принцип підготовки фінансової звітності, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці

Закордонна господарська одиниця

підрозділ (дочірнє, асоційоване, спільне підприємство або філіал) підприємства, що звітується, який знаходиться або здійснює діяльність в іншій країні, ніж країна підприємства, що звітується

Закордонне підприємство

закордонна господарська одиниця, діяльність якої не є частиною

діяльності підприємства, що звітується

Заохочувальні виплати

додаткові суми, що сплачуються підрядчику за виконання чи перевиконання норм, передбачених контрактом

Запаси

активи, відповідно П(С)БО 9, які:

- утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;

- перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;

- утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.

Збиток

перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати

Звичайна діяльність

будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що її забезпечують або виникають внаслідок її проведення

Звіт касира

це документ, який передається касиром підприємства в бухгалтерію, та представляє собою відривний листок касової книги з додатком прибуткових та видаткових касових документів.

Звіт про власний капітал

звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду

Звіт про рух грошових коштів

звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів ) результаті діяльності підприємства у звітному періоді

Звіт про фінансові результати

звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства

Зворотна оренда

операція, за якою підприємство продає своє майно та укладає угоду з покупцем на подальшу оренду цього майна

Зменшення корисності

втрата економічної вигоди в сумі перевищення залишкової вартості активу над сумою очікуваного відшкодування.

Змінні виробничі накладні витрати

непрямі витрати на виробництво, що змінюються прямо або майже прямо пропорційно до обсягу виробництва

Знос основних засобів

сума амортизації об’єкта основних засобів з початку його корисного використання.

Зобов’язання

заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди

Ідентифіковані активи та зобов’язання

придбані активи та зобов’язання, щодо яких на дату придбання існує: імовірність притоку до, або відтоку від покупця будь-яких пов’яза­них з ним майбутніх економічних вигод;

Інвестиції в асоційовані підприємства

інвестиції в підприємство, в якому інвестору належить блокувальний (більше 25%) пакет акцій (голосів) і яке не є дочірнім або спільним підприємством інвестора.

Інвестиції в дочірні підприємства

інвестиції в підприємства, які перебувають під контролем материнського (холдингового) підприємства. Формальною ознакою контролю є наявність у інвестора більше 50% долі в капіталі об’єкта інвестування

Інвестиції в спільну діяльність

інвестиції для ведення господарської діяльності, зі створенням або без створення юридичної особи, яка є об’єктом спільного контролю двох або більше сторін відповідно до письмової угоди між ними.

Інвестиційна діяльність

надійний вимір їх собівартості або справедливої вартості для покупця придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів

Іноземна валюта

валюта інша, ніж валюта звітності підприємства

Інструмент акціонерного капіталу (акція)

це будь-який контракт, який засвідчує залишкову частку в активах підприємства після вирахування всіх його зобов’язань

Інша поточна дебіторська заборгованість

дебіторська заборгованість, яка належить до оборотних активів, але не може бути віднесена до попередніх статей дебіторської заборгованості.

Історичної (фак­тичної) собіварто­сті принцип

принцип підготовки фінансової звітності, що визначає пріоритет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання

Каса

приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

Касова книга

документ установленої форми, що застосовуються для здійснення первинного обліку готівки в касі.

Касові операції

операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов’язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку.

Касові ордери

це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням.

Клас основних засобів

сукупність однотипних за технічними характеристиками, призначенням та умовами використання основних засобів

Консолідована фінансова звітність

звітність, яка відображає фінансовий стан і результати діяльності юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці

Контракт з фіксованою ціною

договір, який передбачає фіксовану ціну загального обсягу робіт або фіксовану ставку за одиницю кінцевої продукції

Контракт за ціною «витрати плюс»

договір, за яким встановлена ціна дорівнює сумі фактичних витрат та погодженого прибутку

Контроль

вирішальний вплив на фінансову, господарську і комерційну політику підприємства з метою одержання вигод від його діяльності

Контрольні учасники

учасники спільної діяльності зі створенням юридичної особи (спільного підприємства), які здійснюють контроль за її діяльністю.

Користувачі фінансової звітності

фізичні або юридичні особи, які потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень.

Курсова різниця

різниця між сумами, отриманими при перерахунку однакової кількості одиниць іноземної валюти у валюту звітності при різних валютних курсах

Ліквідаційна вартість

сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації), за вирахуванням витрат, пов’язаних з продажем (ліквідацією).

Ліміт залишку готівки в касі

граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час.

Малоцінні та швидкозношувані предмети

запаси, які використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більше одного року;

Материнське (холдингове) підприємство

підприємство, яке здійснює контроль одного або більше інших (дочірніх) підприємств

Матеріали, прийняті для переробки

давальницька сировина, яка не оплачується одержувачем і залишається власністю замовника

Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні

матеріальні цінності, які реалізовані підприємством і право власності на які перейшло покупцю, але за умовами договору вони знаходяться на відповідальному зберіганні у підприємства-продавця.

Метод ефективної ставки відсотка

метод нарахування амортизації дисконту або премії, за яким сума амортизації визначається як різниця між доходом за фіксованою ставкою відсотка та добутком ефективної ставки та амортизованої вартості на початок періоду, за який нараховується відсоток.

Метод ідентифікації собівартості запасів

метод при якому конкретні витрати ототожнюються з одиницями запасів

Метод нормативних затрат

оцінка полягає в застосуванні норм витрат на одиницю продукції (робіт, послуг), які встановлені підприємством з урахуванням нормальних рівнів використання запасів, праці, виробничих потужностей та діючих цін.

Метод оцінки «перше надходження - перший видаток» (FIFO)

метод, який передбачає, що одиниці запасів придбані (вироблені) першими, продаються (списуються) першими, і в результаті в запасах на кінець періоду залишаються одиниці придбані (виробленими) останніми

Метод роздрібних цін

метод, що передбачає визначення собівартості запасів шляхом вирахування з вартості їх продажу відповідного відсотку валового прибутку

Метод середньо зваженої собівартості

метод, згідно з яким собівартість кожної одиниці визначається виходячи із середньозваженої собівартості подібних одиниць запасів на початок періоду та придбаних (вироблених) протягом періоду

Метод ступеня завершеності робіт

метод визнання доходів і витрат по довгострокових будівельних контрактах з врахуванням ступеня завершеності будівельно-монтажних робіт

Метод участі в капіталі

це метод обліку фінансових інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора в власному капіталі об’єкта інвестування.

Метод ціни продажу

оцінка заснована на застосуванні підприємствами роздрібної торгівлі середнього відсотка торговельної націнки товарів.

Метою фінансових звітів

є надання інформації про фінансовий стан, результати діяльності та зміни у фінансовому стані підприємства, яка є корисною для широкого кола користувачів у прийнятті ними економічних рішень, результати управління, здійснюваного керівництвом, або підзвітність керівництва зо довірені йому ресурси.

метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності

є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Міжнародні стандарти фінансової звітності

це правила, що встановлюють вимоги визнання, оцінки і розкриття фінансово-господарських операцій для складання фінансових звітів компаній у всьому світі.

Мінімальні орендні платежі

це платежі, що здійснюються орендарем або можуть вимагатися від нього протягом або впродовж строку оренди (за винятком умовної орендної плати, вартістю послуг та податків, що підлягають поверненню, відшкодуванню орендодавцем), а також:

а) для орендаря: будь-які суми, гарантованими орендарем чи стороною, пов’язаною з ним;

б) для орендодавця: будь-яка ліквідаційна вартість, гарантована орендодавцеві однією з наступних осіб:

— орендарем;

• стороною, пов’язаною з орендарем; або

• незалежною третьою стороною, здатною за своїм фінансовим станом відповідати по гарантії

Однак, якщо орендар має можливість придбати актив за ціною, яка є суттєво нижча його справедливої вартості на дату можливого здійснення такого придбання, мінімальні орендні платежі складаються з мінімальної орендної плати за увесь строк оренди та суми, яку слід сплатити, щоб придбати цей актив

Монетарними активами

є грошові кошти, а також інші активи, які мають бути отримані у фіксованій або визначеній сумі грошей.

Монетарні статті

гроші, а також інші активи та зобов’язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій або визначеній сумі грошей

Надзвичайна подія

подія або операція, яка чітко відрізняється від звичайної діяльності підприємства, та не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді

Накопичена амортизація нематеріальних активів

сума амортизації об’єкта нематеріальних активів з початку його корисного використання.

Нарахування та відповідності Доходів і витрат принцип

принцип підготовки фінансової звітності, за яким для визначення фінансового результату звіяного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент їх виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошей

Наступні витрати

витрати, які здійснені після початкового визнання активу

Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку

нормативний документ, що визначає принципи та методи ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності, які не суперечать міжнародним стандартам

Невідмовна орендна угода

орендна угода, яка анулюється лише в одному з таких випадків:

а) після того, як відбулася певна непередбачена подія;

б) з дозволу орендодавця;

в) якщо орендар укладає нову угоду про оренду цього ж або еквівалентного активу з тим же орендодавцем; або

г) після сплати орендарем додаткової суми, яка гарантує продовження строку оренди

Негарантована ліквідаційна вартість

частина ліквідаційної вартості орендованого активу, продаж якого орендодавцем не гарантується, або гарантується лише пов’язаною з ним стороною

Негативний гудвіл

перевищення частки покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов’язань над вартістю придбання на дату обмінної операції

Негрошові операції

операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів

Незавершене будівництво

витрати, здійснені протягом звітного періоду, але віднесені до майбутнього виконання будівельного контракту за умови достатньої впевненості в їх відшкодуванні замовником

незавершене виробництво

запаси у вигляді незакінчених обробкою та складанням деталей, вузлів, виробів та незакінчених технологічних процесів. Незавершене виробництво на підприємствах, що виконують роботи та надають послуги, складається з витрат на виконання незакінчених робіт (послуг), щодо яких підприємством ще не визнано доходу;-

Незавершені капітальні інвестиції в нематеріальні активи

капітальні інвестиції у придбання, створення і модернізацію нематеріальних активів, використання яких за призначенням на дату балансу не відбулося.

Незавершені капітальні інвестиції в необоротні матеріальні активи

капітальні інвестиції в будівництво, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання об’єктів необоротних матеріальних активів, уведення яких в експлуатацію на дату балансу не відбулося, а також авансові платежі для фінансування будівництва.

Незароблений фінансовий дохід

різниця між:

а) загальною сумою мінімальних орендних платежів згідно з договором фінансової оренди, з точки зору орендодавця, та будь-якою негарантованою ліквідаційною вартістю, нарахованою орендодавцеві; та

б) сумою мінімальних орендних платежів, дисконтованою за припустимою ставкою відсотка при оренді

Нематеріальні активи

немонетарний актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований та утримується підприємством з метою використання впродовж періоду більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам.

Нематеріальні активи

ідентифіковані немонетарні активи, які не мають матеріальної форми та утримуються підприємством для використання у виробництві, торгівлі, в адміністративних цілях чи для надання в оренду іншим особам

Необоротні активи

всі активи, що не є оборотними

Непередбачена орендна плата

нефіксована частина орендної плати, що базується на будь-якому іншому факторі, ніж фактор часу (наприклад, обсяг (частка) продажу, рівень використання, індекс цін, ринкові ставки відсотку тощо)

Нереалізовані прибутки та збитки

прибутки та збитки, які виникають внаслідок внутрішньогрупових операцій та включаються до балансової вартості активів

Номінальні (тимчасові) рахунки

призначені для обліку витрат підприємства за їх елементами та доходів за видами.

Нормальна потужність

очікуваний середній рівень виробництва, що може бути досягнутий за звичайних умов діяльності, з врахуванням запланованого обслуговування виробництва

Нормальний рівень виконання робіт за контрактом

рівень виконання робіт, який може бути досягнутий в середньому протягом кількох періодів в процесі звичайної діяльності

Об’єкт основних засобів

це закінчений пристрій з усіма пристосуваннями і приладдям до нього; конструктивно відокремлений предмет, призначений для виконання певних самостійних функцій; відокремлений комплекс конструктивно з’єднаних предметів однакового або різного призначення, що мають для їх обслуговування загальні пристосування, приладдя, керування та єдиний фундамент, унаслідок чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс – певну роботу тільки в складі комплексу, а не самостійно; інший актив, що відповідає визначенню основних засобів, або частина такого активу, що контролюється підприємством.

Об’єктами фінансового обліку,

є: активи підприємства, джерела власних засобів, зобов’язання, господарські операції, пов’язані з процесами придбання ресурсів, виробництва та реалізації, витрати за їх елементами; доходи за їх видами; фінансові результати діяльності та їх розподіл.

Об’єктом амортизації

є вартість основних засобів (окрім вартості землі та незавершених капітальних інвестицій).

Обачності принцип

принцип підготовки фінансової звітності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов’язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства

Об’єднання інтересів

об’єднання підприємств при якому акціонери підприємств, що об’єднуються, об’єднують контроль за всіма, (або фактично за всіма) своїми чистими активами з метою досягнення подальшого спільного розподілу ризиків та вигод від об’єднаного підприємництва таким чином, що жодна з сторін не може бути визначена як покупець

Об’єднання підприємств

об’єднання окремих підприємств в одну економічну одиницю в результаті приєднання одного підприємства до іншого, або внаслідок придбання контролю одним підприємством над чистими активами та діяльністю іншого підприємства

Облікова оцінка

попередня оцінка, яка використовується підприємством з метою розподілу витрат і доходів між відповідними звітними періодами

Облікова політика

сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності

Обліковий прибуток (збиток) до оподаткування

прибуток (збиток), визначений у звіті про прибутки та збитки

Оборотні активи

грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу

Операційна діяльність

основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю

Операційна оренда

це будь-яка інша оренда, крім фінансової

Операційний цикл

проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та х отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг

Операція в іноземній валюті

операція, сума якої виражена в іноземній валюті або потребує розрахунків в іноземній валюті

Оприбуткування готівки

проведення підприємствами та підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, книзі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій.

Оренда

угода, за якою орендодавець передає орендарю право користування активом за плату протягом погодженого терміну

Основна діяльність

операції, пов’язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу

Основні засоби

матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

Первісна вартість

історична (фактична) собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для придбання (створення) необоротних активів.

Переведення звітності в іноземній валюті

процес відображення у валюті звітності підприємства статей, що оцінені в інших валютах

Переказний вексель (тратта)

письмовий документ, який містить простий і нічим не обумовлений наказ векселедавця платнику сплатити певну суму грошей утримувачу у визначений строк і у визначеному місці.

Переоцінена вартість

вартість необоротних активів після їх переоцінки.

Періодизація дебіторської заборгованості

метод оцінки резерву сумнівних боргів на основі їх групування за термінами непогашення та встановлення відповідного відсотку сумнівних боргів для кожної групи

Періодичність

розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності

Підзвітні особи

це працівники даного підприємства, які отримали грошові суми в підзвіт для майбутніх витрат згідно з наказом (розпорядженням) керівника підприємства.

Повного висвітлення принцип

принцип підготовки фінансової звітності, за яким звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі

Пов’язані сторони

підприємства, стосунки між якими обумовлюють можливість однієї сторони контролювати іншу або здійснювати суттєвий вплив на прийняття фінансових і оперативних рішень іншою стороною

Податкова база

активу або зобов’язання

оцінка активу або зобов’язання, яка використовується з метою оподаткування цього активу чи зобов’язання

Податкові витрати (податковий

дохід)

загальна сума витрат на сплату податку, розрахована на підставі облікового прибутку (збитку), яка включає поточні та відкладені податкові витрати або відкладені активи

Подібні активи

активи які мають однакове функціональне призначення

Подібні однорідні об’єкти

об’єкти, які мають однакове функціональне призначення та однакову справедливу вартість.

Подія після дати балансу

подія, яка відбувається між датою балансу і датою затвердження керівництвом фінансової звітності, підготовленої до оприлюднення, яка вплинула або може вплинути на фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства

Посвідчення на відрядження

це документ, який видається працівнику підприємства на підставі наказу (розпорядження) керівника для виконання службового доручення поза постійним місцем роботи.

Послідовність принцип

принцип підготовки фінансової звітності, який передбачає постійне із року в рік застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обґрунтована і розкрита у фінансовій звітності

Постійна різниця

різниця між прибутком, який підлягає оподаткуванню, та обліковим прибутком за певний період, що виникає в поточному звітному періоді та не анулюється в наступних звітних періодах

Постійні виробничі накладні витрати

непрямі витрати на виробництво, що залишаються відносно незмінними при зміні обсягу виробництва

Потенційна дебіторська заборгованість

заборгованість, що виникла внаслідок минулих подій, але сума та (або) факт її погашення залежать від майбутніх умов чи подій

Потенційна проста акція

фінансовий інструмент або інший контракт, який надає його власнику право на отримання простих акцій

Поточна дебіторська заборгованість

сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Поточна фінансова інвестиція

інвестиція на строк, що не перевищує один рік, яка може бути вільно реалізована в будь-який момент

Поточний податок на прибуток

сума податку на прибуток, нарахована у звітному періоді відповідно до чинного податкового законодавства

Поточні зобов’язання

зобов’язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців,

починаючи з дати балансу

Початок строку

дата, яка настає раніше: дата набрання чинності орендної угоди, або

Превалювання змісту над формою

принцип підготовки фінансової звітності, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми

Претензія

вимога кредитора до боржника про добровільну сплату боргу, відшкодування збитків, сплату штрафів, усунення недоліків поставленої продукції, товарів або виконаної роботи.

Прибуток

сума, на яку доходи перевищують пов’язані з ними витрати

Прибуток (збиток), який підлягає оподаткуванню

прибуток (збиток), що є об’єктом оподаткування у звітному періоді відповідно до чинного податкового законодавства

Придбання

об’єднання підприємств, в якому одне з підприємств—покупець отримує контроль над чистими активами та діяльністю іншого підприємства в обмін на передачу активів, прийняття зобов’язань або випуск акцій

Примітки до

фінансових звітів

сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття

якої передбачено відповідними положеннями (стандартами)

Принцип бухгалтерського обліку

правило, яким слід керуватися при вимірюванні, оцінці та реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у фінансовій звітності

Припинення діяльності

продаж або ліквідація діяльності, що є важливою складовою частиною (підрозділ, філія тощо) підприємства, активи та фінансові результати якої можуть бути окремо виділені з метою фінансової звітності

Припустима ставка відсотку при оренді

ставка дисконту, що на початок строку оренди визначає теперішню вартість загальної суми мінімальних орендних платежів та негарантованої ліквідаційної вартості, яка повинна дорівнювати справедливій вартості орендованого активу

Простий вексель (соло)

письмовий документ, який містить просте і нічим не обумовлене зобов’язання векселедавця (боржника) сплатити векселедержателю (кредитору) зазначену грошову суму у визначений строк і в обумовленому місці

Проценти

плата за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані підприємству

Прямолінійний метод нарахування амортизації

передбачає рівномірне списання (розподіл) вартості основних засобів, що амортизується, протягом строку його експлуатації. Річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів.

Ринкова вартість фінансової інвестиції

сума, яку можна отримати від продажу фінансової інвестиції на активному ринку.

Різниця в часі

різниця між прибутком, який підлягає оподаткуванню, та обліковим прибутком за певний період, що виникає в одному звітному періоді, а анулюється протягом одного чи кількох наступних звітних періодів

Розкриття

надання інформації, яка є суттєвою для користувачів фінансової звітності

Розробка

застосування підприємством результатів досліджень та інших знань для планування і проектування нових або значно вдосконалених матеріалів, приладів, продуктів, процесів, систем або послуг до початку їхнього серійного виробництва чи використання.

Роялті

платежі за використання довгострокових активів підприємства (патентів, торговельних марок, авторського права, програмних продуктів тощо)

Рух грошових коштів

надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів

Сировина, основні та допоміжні матеріали комплектуючи вироби та інші матеріальні цінності

власні запаси, призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва й адміністративних потреб;

Собівартість запасів

усі витрати на придбання, переробку, доставку запасів і приведення їх у стан, в якому вони знаходяться

Собівартість нематеріального активу

сума грошових коштів чи їх еквівалентів, або справедлива вартість іншої компенсації, витраченої підприємством на придбання або створення цього активу

Собівартість основного засобу

сума сплачених грошових коштів (або їх еквівалентів) або справедлива вартість інших форм компенсації за актив на час його придбання або створення

Спільна діяльність

господарська діяльність зі створенням або без створення юридичної особи, яка є об’єктом спільного контролю двох або більше сторін відповідно до письмової угоди між ними.

Спільне підприємство

спільна діяльність, яка передбачає створення юридичної особи

Спільний контроль

розподіл контролю за господарською діяльністю відповідно до угоди про ведення спільної діяльності.

Справедлива вартість

сума, за якою може бути здійснено обмін активу, або оплата зобов’язання в результаті операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами.

Справедлива вартість

сума за якою може бути здійснений обмін активу, або оплата зобов’язання в операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами

Справедлива вартість дебіторської заборгованості

сума, за якою може бути здійснено обмін дебіторської заборгованості на інший актив у операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами

Стаття

елемент фінансового звіту, який наводиться у фінансовій звітності, якщо відповідає таким критеріям:

— існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов’язаних з цією статтею;

— оцінка статті може бути достовірно визначена

Строк корисного використання (експлуатації)

очікуваний період часу, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їх використанням буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг).

Строк оренди

період дії невідмовної орендної угоди, та будь-які наступні терміни обумовлені на початку строку оренди, впродовж яких орендар може продовжити оренду активу з оплатою чи без неї

Сума очікуваного відшкодування необоротного активу

найбільша з двох оцінок: чиста вартість реалізації або теперішня вартість майбутніх чистих грошових надходжень від використання необоротного активу, включаючи його ліквідаційну вартість.

Сумнівний борг

поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.

Суттєва інформація

інформація, відсутність якої може вплинути на рішення користувачів фінансової звітності. Суттєвість інформації визначається відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку та керівництвом підприємства

Суттєва помилка

помилка, наявність якої може вплинути на рішення користувачів фінансової звітності

Суттєвий вплив

повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансової, господарської та комерційної політики об’єкта інвестування без здійснення контролю цієї політики.

Термін корисного використання

період часу, протягом якого актив, як передбачається, буде використовуватись підприємством, або обсяг продукції (робіт, послуг), який підприємство очікує отримати від використання активу

Технічний термін використання активу

термін використання активу, зумовлений технічними можливостями та умовами його використання на підприємстві

Тимчасова різниця

різниця між балансовою вартістю активу або зобов’язаннями та податковою базою цього активу або зобов’язання

Тимчасова різниця, що не підлягає оподаткуванню

тимчасова різниця, що не включається до складу прибутку (збитку) як об’єкта оподаткування у майбутніх періодах

Тимчасова різниця, яка підлягає оподаткуванню

тимчасова різниця, яка включається до прибутку (збитку) як об’єкта оподаткування у майбутніх періодах

товари

запаси у вигляді матеріальних цінностей, придбані (отримані) та утримуються підприємством з метою подальшого продажу

Товари на комісії

це товари, одержані в межах договорів комісії (консигнації), поруки та інших цивільно-правових договорів, що уповноважують підприємство здійснювати продаж товарів від імені та за дорученням іншої особи без передачі права власності на такі товари.

Факторинг

передача права стягнення дебіторської заборгованості іншій особі (факторові) на узгоджених умовах

Фінансова діяльність

діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства

Фінансова звітність

бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства

Фінансова оренда

оренда, що передбачає передачу орендарю ризиків та винагород, пов’язаних з правом власності на актив, яке з часом може переда­ватися або не передаватися

Фінансове зобов’язання

це зобов’язання, яке є контрактним зобов’язанням:

передавати грошові кошти або інший фінансовий актив іншому підприємству або

обмінювати фінансові інструменти з іншими підприємствами за умов, які є потенційно несприятливими

Фінансовий актив

це будь-який актив, що є:

— грошовими коштами;

— контрактним правом отримувати грошові кошти або інший фінан­совий актив іншого (Підприємства;

— контрактним правом обмінювати фінансові інструменти з іншим підприємством за умов які є потенційно сприятливими; або

— інструментом акціонерного капіталу іншого підприємства

Фінансовий інструмент

будь-який контракт, згідно якому одночасно збільшується фінансовий актив одного підприємства та фінансове зобов’язання або

акціонерний капітал іншого підприємства

Фінансовий облік

це сукупність правил та процедур, які забезпечують підготовку, оприлюднення інформації про результати діяльності та його фінансовий стан відповідно до вимог законодавчих актів і Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Фінансові інвестиції

активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

Хеджування

створення зустрічних вимог або зобов’язань в іноземній валюті

Частка меншості

частина чистого прибутку (збитку) та чистих активів дочірнього підприємства, яка не належить материнському підприємству (прямо або через інші дочірні підприємства).

Чиста вартість реалізації запасів

очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію.

Чиста вартість реалізації необоротного активу

справедлива вартість необоротного активу за вирахуванням очікуваних витрат на його реалізацію.

Чиста вартість реалізації основного засобу

дохід від реалізації основного засобу, зменшений на суму витрат, пов’язаних з його реалізацією

Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості

сума поточної дебіторської заборгованості за вирахуванням резерву сумнівних боргів.

Чистий дохід від ліквідації

сукупність доходів, одержаних від ліквідації активу, зменшена на суму витрат, пов’язаних із його ліквідацією

Чисті активи

активи підприємства за вирахуванням його зобов’язань

Чисті інвестиції в закордонне підприємство

частка підприємства, що звітується, у чистих активах цього закордонного підрозділу

Чисті інвестиції в оренду

валові інвестиції в оренду за вирахуванням незаробленого фінансового доходу

Якісні характеристики інформації фінансової звітності

дохідливість– інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути зрозуміла і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприйняті цієї інформації;

доречність– фінансова звітність має містити лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами, дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердити та скоригувати їхні оцінки, зроблені в минулому;

достовірність– інформація, наведена у фінансових звітах, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності;

порівнянність– фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати: фінансові звіти підприємства за різні періоди; фінансові звіти різних підприємств. Передумовою зі ставності є наведення відповідної інформації попереднього періоду та розкриття інформації про облікову політику та її зміни.