- •Запоріжжя
- •Передмова
- •Т ема 1. Основи побудови фінансового обліку
- •1.1 Роль обліку в системі управління. Користувачі облікової інформації
- •1.2 Концептуальні основи бухгалтерського обліку
- •1.3 Основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності
- •1.4 Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку
- •Послідовність розробки мсбо:
- •1.5 Технологічний процес і процедури фінансового обліку
- •1.6 Приклади тестів для самооцінки знань та відповіді на них
- •Бухгалтерський облік ведеться з метою :
- •2. Елементи концептуальної основи обліку:
- •3. До складу якісних характеристик фінансової звітності не відноситься:
- •4. Інформація про економічні ресурси – необхідна для:
- •А. Оцінки здатності в минулому змінювати ці ресурси, і здатності генерувати грошові кошти та їх еквіваленти у майбутньому.
- •Б. Для прогнозування спроможності вчасно виконувати свої фінансові зобов’язання, визначення наявності грошових коштів у найближчому майбутньому після виконання фінансових зобов’язань даного періоду.
- •В. Для визначення наявності грошових коштів упродовж більшого періоду часу для вчасного виконання фінансових зобов’язань.
- •1 .7 Тести для самоконтролю
- •Тема 2. Облік грошових коштів
- •2.1 Теоретичні основи організації обліку касових операцій
- •2.2 Облік грошових коштів у касі Характеристика рахунків для обліку касових операцій
- •Рахунок 30 «Каса» має такі субрахунки:
- •Рахунок 33 «Інші кошти» має такі субрахунки:
- •Документальне оформлення касових операцій
- •З верніть увагу !
- •Документальне оформлення касових операцій
- •Порядок розрахунку ліміту каси
- •Розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі
- •Приклади розв’язання практичних задач
- •Рішення
- •2 .3 Контрольні запитання
- •2.4 Тести для самоконтролю
- •2.5 Типові бухгалтерські проводки з обліку грошових коштів
- •Типові проводки по рахунку 31 “Рахунки в банках”
- •Т ема 3. Облік дебіторської заборгованості
- •3.1 Загальні положення
- •3.2 Визнання та первісна оцінка дебіторської заборгованості
- •3.3 Класифікація дебіторської заборгованості
- •3.4 Облік дебіторської заборгованості Довгострокова дебіторська заборгованість
- •Зверніть увагу !
- •Рішення:
- •Облік довгострокових векселів одержаних
- •- Безумовне грошове зобов’язання;
- •- Засіб розрахунків; - цінний папір ( інвестиції).
- •Х Термін векселя : 12 (360 дн.)
- •Облік іншої довгострокової дебіторської заборгованості
- •Облік інших необоротних активів
- •Облік поточної дебіторської заборгованості
- •Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги
- •361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»
- •362 «Розрахунки з іноземними покупцями»
- •Зверніть увагу !
- •Облік дебіторської заборгованості , забезпеченої векселями
- •Облікові характеристики векселів як засобів розрахунку
- •Облік дебіторської заборгованості за розрахунками
- •Облік розрахунків за виданими авансами
- •Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Облік розрахунків з підзвітними особами за службовими відрядженнями
- •Основні вимоги до службових відряджень:
- •Облік витрат на відрядження за кордон
- •Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •Облік розрахунків за претензіями
- •3.5 Визначення величини резерву сумнівних боргів
- •3.6 Списання дебіторської заборгованості
- •3.7 Узагальнення інформації про дебіторську заборгованість в регістрах бухгалтерського обліку
- •Приклад обліку дебіторської заборгованості на тов «вєга»
- •3 .8. Контрольні запитання
- •3 .9. Тести для самоконтролю
- •3.10. Вправи для самостійної роботи
- •3.11. Типові бухгалтерські проводки з обліку дебіторської заборгованості
- •Т ема 4. Облік основних засобів
- •4.1 Загальні положення п(с)бо 7 «Основні засоби»
- •4.2 Визнання, класифікація та види оцінок основних засобів
- •Характеристика рахунку 10 «Основні засоби»
- •Види оцінок основних засобів
- •4.3 Облік придбання та первісна оцінка основних засобів
- •Придбання або створення основних засобів
- •Характеристика рахунку 15 «Капітальні інвестиції»
- •Безоплатне отримання основних засобів
- •Отримання основних засобів у рахунок внесків до статутного капіталу
- •Надходження основних засобів внаслідок обміну
- •Обмін подібними активами
- •Обмін неподібними активами
- •Переведення оборотних активів до основних засобів
- •4.4 Витрати, пов’язані з експлуатацією основних засобів
- •4.5 Переоцінка основних засобів
- •2) Сума уцінки більше суми попередніх дооцінок, тоді:
- •1) Сума дооцінки менше суми попередніх уцінок, або дорівнює їй, тоді:
- •2) Сума дооцінки більше суми попередніх уцінок, тоді:
- •4.6 Амортизація основних засобів
- •Запам’ятайте!
- •4.7 Облік вибуття основних засобів
- •4.8 Узагальнення інформації про операції з основними засобами в регістрах обліку
- •4.9 Приклади тестів для самооцінки знань та відповіді на них
- •3. Підприємство проводить переоцінку об’єктів основних засобів. В обліку операція відображено проводкою: Дебет 10 Кредит 423, поясніть зміст господарської операції:
- •4 .10 Контрольні запитання
- •4 .11 Тести для самоконтролю
- •4 .12. Вправи для самостійної роботи
- •4.13. Типові бухгалтерські проводки з обліку необоротних активів
- •Т ема 5. Облік запасів
- •5.1 Загальні положення, класифікація, визнання та первісна оцінка запасів
- •Класифікація запасів
- •Рахунок 20 «Виробничі запаси» має такі субрахунки:
- •Оцінка запасів у бухгалтерському обліку
- •Шляхи надходження запасів та структура первісної оцінки
- •5.2 Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку операцій по надходженню запасів
- •5.3 Облік вибуття запасів
- •Визначення собівартості запасів з використанням методів вибуття запасів, передбачених п(с)бо 9 Ідентифікована собівартість
- •Середньозважена ціна
- •Метод фіфо
- •5.4 Відображення запасів у звітності та їх переоцінка
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки запасів Облік переоцінки запасів
- •5.5 Облік готової продукції
- •Кореспонденція рахунку 26 «Готова продукція» з іншими рахунками
- •5.6 Узагальнення інформації про запаси в регістрах бухгалтерського обліку
- •5 .7 Контрольні запитання
- •5 .8 Тести для самоконтролю
- •Дебет «Собівартість реалізованої продукції»
- •5.9 Вправи для самостійної роботи
- •Карта стандартної собівартості одиниці продукції підприємства
- •Фактичні показники діяльності підприємства за звітний період
- •5.10 Типові бухгалтерські проводки з обліку запасів
- •Облік бартерних операцій
- •Т ема 6. Облік фінансових інвестицій
- •6.1 Загальні положення п(с)бо 12 «Фінансові інвестиції», класифікація фінансових інвестицій
- •Класифікація фінансових інвестицій
- •6.2 Відображення фінансових інвестицій у балансі та на рахунках
- •6.3 Первісна оцінка фінансових інвестицій
- •Відображення в обліку придбання фінансових інвестицій Облік придбання фінансових інвестицій
- •6.4 Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •Облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі
- •6.5 Приклади тестів для самооцінки знань та відповіді на них
- •6 .6 Контрольні запитання
- •6 .7 Тести для самоконтролю
- •6 .8 Вправи для самостійної роботи
- •6.9 Типові бухгалтерські проводки з обліку фінансових інвестицій
- •Т ема 7. Облік нематеріальних активів
- •7.1 Загальні положення п(с)бо 8 «Нематеріальні активи»
- •7.2 Визнання та оцінка нематеріальних активів
- •7.3 Синтетичний облік нематеріальних активів
- •7.4 Типові форми первинного обліку об’єктів права інтелектуальної власності
- •7 .5 Контрольні запитання
- •7.6 Тести для самоконтролю
- •7.7 Типові бухгалтерські проводки з обліку необоротних активів
- •Рекомендована література за темами
- •Тема 1 « Основи побудови фінансового обліку»
- •Тема 2 «Облік грошових коштів» Облік касових операцій
- •Рахунки в банку
- •Тема 3 «Облік дебіторської заборгованості» Дебіторська заборгованість
- •Тема 4 «Облік необоротних активів» Основні засоби
- •Нематеріальні активи
- •Інші необоротні матеріальні активи
- •Тема 5 «Облік виробничих запасів»
- •Облік виробничих запасів
- •Облік товарів
- •Облік витрат на виробництво
- •Облік собівартості
- •Облік браку
- •Облік готової продукції
- •Тема 6 «Облік фінансових інвестицій» Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік поточних фінансових інвестицій
Визначення собівартості запасів з використанням методів вибуття запасів, передбачених п(с)бо 9 Ідентифікована собівартість
При використанні методу ідентифікованої собівартості повинно бути відомо скільки одиниць товару «А» вибуло та за якою ціною. В нашому прикладі: Вибуття запасів : 10 од. х 10 грн. = 100 грн.
5 од. х 12 грн. = 60 грн.
7 од. х 13 грн. = 91 грн.
Разом: 251 грн.
Залишок запасів на кінець місяця = 150 + 401 – 251 = 300 грн.
5 од. х 10 грн. = 50 грн.
10 од. х 12 грн. = 120 грн.
10 од. х 13 грн. = 130 грн.
Середньозважена ціна
Вибуття запасів: 17.03.2007 р.
середньозважена ціна одиниці товару «А»:
(15 х 10 + 15 х 12) : 30 = 330 : 30 = 11 грн.
Виручка від продажу = 10 х 11 = 110 грн.
29.03.2007 р. середньозважена ціна одиниці товару «А» =
= (20 х 11 + 17 х 13) : 37 = 441 : 37 = 11,92 грн.
Виручка від продажу = 12 х 11,92 = 143 грн.
Залишок запасів на кінець місяця :
150 + 180 – 110 + 221 – 143 = 298 грн.
Або в цілому за місяць:
Середньозважена ціна:
(15х10+15х12+17х13):(15+15+17)=551:47=11,72 грн.
Виручка від продажу = 11,72 х (10 + 12) = 258 грн.
Залишок запасів на кінець місяця = 150 + 180 + 221 – 258 = 293 грн.
Метод фіфо
Вибуття запасів:
17.03.2007 р. 10 од. х 10 = 100 грн.
29.03.2007 р. 5 од. х 10 = 50 грн.
29.03.2007 р. 7 од. х 12 = 84 грн.
Разом: 234 грн.
Залишок запасів на кінець місяця:
8 од. х 12 = 96 грн.
17 од. х 13 = 221 грн.
Разом: 317 грн.
Вплив на прибуток різних методів оцінки запасів (грн.)
№ |
Показник |
Ідентифікована собівартість |
Середньозважена ціна |
ФІФО |
|
За кожною операцією вибуття |
В цілому за місяць |
||||
1. |
Виручка від продажу |
440 |
440 |
440 |
440 |
2. |
Залишок на початок місяця |
150 |
150 |
150 |
150 |
3. |
Придбано |
401 |
401 |
401 |
401 |
4. |
Залишок на кінець місяця |
300 |
298 |
293 |
317 |
5. |
Собівартість реалізованих запасів |
251 |
253 |
258 |
234 |
6. |
Валовий прибуток |
189 |
187 |
182 |
206 |
7. |
Витрати періоду |
130 |
130 |
130 |
130 |
8. |
Прибуток до оподаткування |
59 |
57 |
52 |
76 |
9. |
Податок на прибуток |
15 |
14 |
13 |
19 |
10. |
Чистий прибуток |
44 |
43 |
39 |
57 |
Відповідно до П(С)БО 9 для всіх одиниць бухгалтерського обліку запасів, що мають однакове призначення та однакові умови використання, застосовується тільки один із наведених методів. Таким чином, підприємство може обрати, наприклад, метод ідентифікованої собівартості для оцінки запасів, що використовуються для спеціальних замовлень, а для решти запасів метод ФІФО або будь-який інший.
Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку з вибуття запасів
Облік вибуття запасів
№ |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Реалізовано (продано) запаси: - списано собівартість реалізованих запасів
- визнано дохід від реалізації запасів
- нарахована сума податкового зобов’язання з ПДВ за операцією |
901«Собівартість реалізованої готової продукції» 902«Собівартість реалізованих товарів» 943«Собівартість реалізованих виробничих запасів» 36«Розрахунки з покупцями та замовниками»
37«Розрахунки з різними дебіторами»
701«Дохід від реалізації готової продукції» 702«Дохід від реалізації товарів» 712«Дохід від реалізації інших оборотних активів» |
20«Виробничі запаси» 21«Поточні біологічні активи» 22«Малоцінні та швидкозношувані предмети» 25«Напівфабрикати» 26«Готова продукція» 28«Товари»
701«Дохід від реалізації готової продукції» 702«Дохід від реалізації товарів» 712«Дохід від реалізації інших оборотних активів»
641«Розрахунки за податками» (за умови відстрочки платежу) 643«Податкові зобов’язання» (за умови попередньої оплати) |
№ |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
2. |
Відпущені зі складу запаси у виробництво для: -підприємств, що не використовують рахунки класу 8«Витрати за елементами»
- підприємств, що використовують рахунки класу 8 «Витрати за елементами» |
23 «Виробництво»
80 «Матеріальні витрати» |
20«Виробничі запаси» 21«Поточні біологічні активи» 22«Малоцінні та швидкозношувані предмети» 25«Напівфабрикати»
20«Виробничі запаси» 21«Поточні біологічні активи» 22«Малоцінні та швидкозношувані предмети» 25«Напівфабрикати» |
3. |
Передано зі складу запаси для виправлення виробничого браку |
24«Брак у виробництві» |
20«Виробничі запаси» 25«Напівфабрикати» |
4. |
Списано собівартість остаточного браку |
24«Брак у виробництві» |
23 «Виробництво» |
5. |
Відпущено зі складу запаси (крім підприємств, що використовують рахунки класу 8 «Витрати за елементами»), для:
- загальновиробничих потреб підприємства
- загальногосподарських потреб
- забезпечення збуту продукції
- виконання досліджень та розробок |
91«Загальновиробничі витрати»
92«Адміністративні витрати»
93«Витрати на збут»
941«Витрати на дослідження і розробки» |
20«Виробничі запаси»
22«Малоцінні та швидкозношувані предмети»
|
|
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
6. |
Відпущено зі складу запаси для підготовки та освоєння нових видів продукції, технологій, виробництв та агрегатів
|
39 «Витрати майбутніх періодів» |
20«Виробничі запаси» 22«Малоцінні та швидкозношувані предмети» 25«Напівфабрикати»
|
7. |
Виявлено нестачі та втрати від псування запасів в результаті інвентаризації
Одночасно зарахована на позабалансовий рахунок балансова вартість списаних сум нестачі та втрат від псування запасів до прийняття рішення про конкретних винуватців
|
947«Нестачі і втрати від псування цінностей»
072«Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей»
|
20«Виробничі запаси» 21«Поточні біологічні активи» 22«Малоцінні та швидкозношувані предмети» 23«Виробництво» 25«Напівфабрикати» 26«Готова продукція» 28«Товари» |
8. |
Безоплатно передано запаси |
949«Інші витрати операційної діяльності» |
20«Виробничі запаси» 21«Поточні біологічні активи» 22«Малоцінні та швидкозношувані предмети» 23«Виробництво» 25«Напівфабрикати» 26«Готова продукція» 28«Товари» |