
- •Запоріжжя
- •Передмова
- •Т ема 1. Основи побудови фінансового обліку
- •1.1 Роль обліку в системі управління. Користувачі облікової інформації
- •1.2 Концептуальні основи бухгалтерського обліку
- •1.3 Основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності
- •1.4 Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку
- •Послідовність розробки мсбо:
- •1.5 Технологічний процес і процедури фінансового обліку
- •1.6 Приклади тестів для самооцінки знань та відповіді на них
- •Бухгалтерський облік ведеться з метою :
- •2. Елементи концептуальної основи обліку:
- •3. До складу якісних характеристик фінансової звітності не відноситься:
- •4. Інформація про економічні ресурси – необхідна для:
- •А. Оцінки здатності в минулому змінювати ці ресурси, і здатності генерувати грошові кошти та їх еквіваленти у майбутньому.
- •Б. Для прогнозування спроможності вчасно виконувати свої фінансові зобов’язання, визначення наявності грошових коштів у найближчому майбутньому після виконання фінансових зобов’язань даного періоду.
- •В. Для визначення наявності грошових коштів упродовж більшого періоду часу для вчасного виконання фінансових зобов’язань.
- •1 .7 Тести для самоконтролю
- •Тема 2. Облік грошових коштів
- •2.1 Теоретичні основи організації обліку касових операцій
- •2.2 Облік грошових коштів у касі Характеристика рахунків для обліку касових операцій
- •Рахунок 30 «Каса» має такі субрахунки:
- •Рахунок 33 «Інші кошти» має такі субрахунки:
- •Документальне оформлення касових операцій
- •З верніть увагу !
- •Документальне оформлення касових операцій
- •Порядок розрахунку ліміту каси
- •Розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі
- •Приклади розв’язання практичних задач
- •Рішення
- •2 .3 Контрольні запитання
- •2.4 Тести для самоконтролю
- •2.5 Типові бухгалтерські проводки з обліку грошових коштів
- •Типові проводки по рахунку 31 “Рахунки в банках”
- •Т ема 3. Облік дебіторської заборгованості
- •3.1 Загальні положення
- •3.2 Визнання та первісна оцінка дебіторської заборгованості
- •3.3 Класифікація дебіторської заборгованості
- •3.4 Облік дебіторської заборгованості Довгострокова дебіторська заборгованість
- •Зверніть увагу !
- •Рішення:
- •Облік довгострокових векселів одержаних
- •- Безумовне грошове зобов’язання;
- •- Засіб розрахунків; - цінний папір ( інвестиції).
- •Х Термін векселя : 12 (360 дн.)
- •Облік іншої довгострокової дебіторської заборгованості
- •Облік інших необоротних активів
- •Облік поточної дебіторської заборгованості
- •Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги
- •361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»
- •362 «Розрахунки з іноземними покупцями»
- •Зверніть увагу !
- •Облік дебіторської заборгованості , забезпеченої векселями
- •Облікові характеристики векселів як засобів розрахунку
- •Облік дебіторської заборгованості за розрахунками
- •Облік розрахунків за виданими авансами
- •Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Облік розрахунків з підзвітними особами за службовими відрядженнями
- •Основні вимоги до службових відряджень:
- •Облік витрат на відрядження за кордон
- •Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •Облік розрахунків за претензіями
- •3.5 Визначення величини резерву сумнівних боргів
- •3.6 Списання дебіторської заборгованості
- •3.7 Узагальнення інформації про дебіторську заборгованість в регістрах бухгалтерського обліку
- •Приклад обліку дебіторської заборгованості на тов «вєга»
- •3 .8. Контрольні запитання
- •3 .9. Тести для самоконтролю
- •3.10. Вправи для самостійної роботи
- •3.11. Типові бухгалтерські проводки з обліку дебіторської заборгованості
- •Т ема 4. Облік основних засобів
- •4.1 Загальні положення п(с)бо 7 «Основні засоби»
- •4.2 Визнання, класифікація та види оцінок основних засобів
- •Характеристика рахунку 10 «Основні засоби»
- •Види оцінок основних засобів
- •4.3 Облік придбання та первісна оцінка основних засобів
- •Придбання або створення основних засобів
- •Характеристика рахунку 15 «Капітальні інвестиції»
- •Безоплатне отримання основних засобів
- •Отримання основних засобів у рахунок внесків до статутного капіталу
- •Надходження основних засобів внаслідок обміну
- •Обмін подібними активами
- •Обмін неподібними активами
- •Переведення оборотних активів до основних засобів
- •4.4 Витрати, пов’язані з експлуатацією основних засобів
- •4.5 Переоцінка основних засобів
- •2) Сума уцінки більше суми попередніх дооцінок, тоді:
- •1) Сума дооцінки менше суми попередніх уцінок, або дорівнює їй, тоді:
- •2) Сума дооцінки більше суми попередніх уцінок, тоді:
- •4.6 Амортизація основних засобів
- •Запам’ятайте!
- •4.7 Облік вибуття основних засобів
- •4.8 Узагальнення інформації про операції з основними засобами в регістрах обліку
- •4.9 Приклади тестів для самооцінки знань та відповіді на них
- •3. Підприємство проводить переоцінку об’єктів основних засобів. В обліку операція відображено проводкою: Дебет 10 Кредит 423, поясніть зміст господарської операції:
- •4 .10 Контрольні запитання
- •4 .11 Тести для самоконтролю
- •4 .12. Вправи для самостійної роботи
- •4.13. Типові бухгалтерські проводки з обліку необоротних активів
- •Т ема 5. Облік запасів
- •5.1 Загальні положення, класифікація, визнання та первісна оцінка запасів
- •Класифікація запасів
- •Рахунок 20 «Виробничі запаси» має такі субрахунки:
- •Оцінка запасів у бухгалтерському обліку
- •Шляхи надходження запасів та структура первісної оцінки
- •5.2 Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку операцій по надходженню запасів
- •5.3 Облік вибуття запасів
- •Визначення собівартості запасів з використанням методів вибуття запасів, передбачених п(с)бо 9 Ідентифікована собівартість
- •Середньозважена ціна
- •Метод фіфо
- •5.4 Відображення запасів у звітності та їх переоцінка
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки запасів Облік переоцінки запасів
- •5.5 Облік готової продукції
- •Кореспонденція рахунку 26 «Готова продукція» з іншими рахунками
- •5.6 Узагальнення інформації про запаси в регістрах бухгалтерського обліку
- •5 .7 Контрольні запитання
- •5 .8 Тести для самоконтролю
- •Дебет «Собівартість реалізованої продукції»
- •5.9 Вправи для самостійної роботи
- •Карта стандартної собівартості одиниці продукції підприємства
- •Фактичні показники діяльності підприємства за звітний період
- •5.10 Типові бухгалтерські проводки з обліку запасів
- •Облік бартерних операцій
- •Т ема 6. Облік фінансових інвестицій
- •6.1 Загальні положення п(с)бо 12 «Фінансові інвестиції», класифікація фінансових інвестицій
- •Класифікація фінансових інвестицій
- •6.2 Відображення фінансових інвестицій у балансі та на рахунках
- •6.3 Первісна оцінка фінансових інвестицій
- •Відображення в обліку придбання фінансових інвестицій Облік придбання фінансових інвестицій
- •6.4 Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •Облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі
- •6.5 Приклади тестів для самооцінки знань та відповіді на них
- •6 .6 Контрольні запитання
- •6 .7 Тести для самоконтролю
- •6 .8 Вправи для самостійної роботи
- •6.9 Типові бухгалтерські проводки з обліку фінансових інвестицій
- •Т ема 7. Облік нематеріальних активів
- •7.1 Загальні положення п(с)бо 8 «Нематеріальні активи»
- •7.2 Визнання та оцінка нематеріальних активів
- •7.3 Синтетичний облік нематеріальних активів
- •7.4 Типові форми первинного обліку об’єктів права інтелектуальної власності
- •7 .5 Контрольні запитання
- •7.6 Тести для самоконтролю
- •7.7 Типові бухгалтерські проводки з обліку необоротних активів
- •Рекомендована література за темами
- •Тема 1 « Основи побудови фінансового обліку»
- •Тема 2 «Облік грошових коштів» Облік касових операцій
- •Рахунки в банку
- •Тема 3 «Облік дебіторської заборгованості» Дебіторська заборгованість
- •Тема 4 «Облік необоротних активів» Основні засоби
- •Нематеріальні активи
- •Інші необоротні матеріальні активи
- •Тема 5 «Облік виробничих запасів»
- •Облік виробничих запасів
- •Облік товарів
- •Облік витрат на виробництво
- •Облік собівартості
- •Облік браку
- •Облік готової продукції
- •Тема 6 «Облік фінансових інвестицій» Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік поточних фінансових інвестицій
Переведення оборотних активів до основних засобів
Первісна вартість об’єктів, переведених до основних засобів з оборотних активів, товарів, готової продукції, тощо, дорівнює їх собівартості, яка визначається згідно з П(С)БО 9 «Запаси» та П(С)БО 16 «Витрати».
Такі операції в обліку відображаються з використанням відповідного рахунку 15 «Капітальні інвестиції».
Надходження основних засобів з власного виробництва:
Дебет 15 «Капітальні інвестиції»
Кредит 26 «Готова продукція»
Кредит 23 «Виробництво»
Придбані для перепродажу основні засоби вирішено використовувати у власному виробництві:
Дебет 15 «Капітальні інвестиції»
Кредит 28 «Товари»
Введено в дію об’єкт основних засобів:
Дебет 10 «Основні засоби»
Кредит 15 «Капітальні інвестиції»
4.4 Витрати, пов’язані з експлуатацією основних засобів
У процесі експлуатації основних засобів підприємство несе витрати, пов’язані з:
- ремонтом основних засобів;
- технічним обслуговуванням;
- модернізацією;
- реконструкцією;
- іншими заходами щодо підтримки основних засобів у робочому стані.
Відображення подальших витрат, пов’язаних з експлуатацією та обслуговуванням основних засобів в обліку, відповідно П(С)БО 7 залежить тільки від того, як вони впливають на майбутні економічні вигоди, очікувані від використання об’єкта основних засобів і не залежать від вартості ремонту та її співвідношення до вартості основних засобів.
Витрати, що здійснюються для підтримання об’єкта основних засобів в робочому стані та одержання первісно очікуваних майбутніх економічних вигод від його використання, включаються до складу витрат того періоду, коли вони були понесені.
До таких витрат відносяться витрати на ремонт і обслуговування основних засобів, які можуть відображатися в обліку двома способами:
Перший спосіб. Дебет 23 «Виробництво» субрахунок «Витрати на ремонт і обслуговування основних засобів»
Кредит рахунків: 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 65 «Розрахунки за страхування», 66 «Розрахунки за виплатами працівникам», 20 «Виробничі запаси» або рахунки класу 8 «Витрати за елементами» (для підприємств, що їх використовують).
Другий спосіб. Дебет рахунків класу 9 «Витрати діяльності» залежно від функціонального призначення основних засобів.
Кредит рахунків: 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 65 «Розрахунки за страхування», 66 «Розрахунки за виплатами працівникам», 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво» субрахунок «Витрати на ремонт і обслуговування основних засобів», або рахунки класу 8 «Витрати за елементами» (для підприємств, що їх використовують).
Витрати, пов’язані з поліпшенням об’єкта основних засобів (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція), що призводять до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від їхнього використання, включають до первісної вартості об’єкта. Такі витрати накопичуються по дебету рахунка 15 «Капітальні інвестиції», а після завершення робіт списуються з кредиту цього рахунка в дебет рахунків обліку основних засобів (рис.4.1).
Способи здійснення ремонту основних засобів:
- підрядний - силами підрядної організації;
- господарський - власними силами;
- змішаний.
Відображення в обліку ремонтів основних засобів
№ |
Види ремонту за метою здійснення |
Відображення в обліку |
1. |
Для підтримки об’єкта в робочому стані та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод від його використання |
Дебет 23, 91, 92, 93 Кредит 20, 22, 66, 65, 63 |
2. |
Поліпшення об’єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція, тощо), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об’єкта |
Витрати на такі поліпшення збільшують первісну вартість ОЗ Дебет 15 Кредит 20, 22, 66, 65, 63 Дебет 10 Кредит 15 |
3. |
Отримання результатів робіт з капітального ремонту підрядним способом |
Дебет 15 Кредит 631 |
Облік витрат по утриманню основних засобів
№ |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
|
Дебет |
Кредит |
||
1. |
Відображено затрати по реконструкції, модернізації, модифікації, забудові, дообладнанню об’єктів основних засобів (капітальний ремонт) |
15 «Капітальні інвестиції» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
2. |
Відображено суму ПДВ |
644 «Податковий кредит» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
3. |
Розрахунки за податками та платежами |
641«Розрахунки за податками» |
644«Податковий кредит» |
4. |
Зараховано затрати після завершення реконструкції на збільшення первісної вартості основних засобів |
10 «Основні засоби» |
15 «Капітальні інвестиції» |
|
Витрати на обслуговування та ремонт, які здійснені для забезпечення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання (поточний ремонт): |
|
|
№ |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
|
Дебет |
Кредит |
||
5. |
а) основних засобів виробничого призначення |
23 «Виробництво» або
91«Загальновиробничі витрати» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
б) основних засобів, що забезпечують збут продукції |
93»Витрати на збут» |
||
в) основних засобів загальногосподарського призначення |
92»Адміністративні витрати» |
||
г) основних засобів, що використовуються для виконання досліджень та розробок |
941 «Витрати на дослідження та розробки» |
||
д) основних засобів житлово-комунального господарства та об’єктів соціально-культурного призначення |
949 «Інші витрати операційної діяльності» |
Рисунок 4.1 - Підходи до обліку витрат, пов’язаних з утриманням основних засобів