- •Запоріжжя
- •Передмова
- •Т ема 1. Основи побудови фінансового обліку
- •1.1 Роль обліку в системі управління. Користувачі облікової інформації
- •1.2 Концептуальні основи бухгалтерського обліку
- •1.3 Основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності
- •1.4 Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку
- •Послідовність розробки мсбо:
- •1.5 Технологічний процес і процедури фінансового обліку
- •1.6 Приклади тестів для самооцінки знань та відповіді на них
- •Бухгалтерський облік ведеться з метою :
- •2. Елементи концептуальної основи обліку:
- •3. До складу якісних характеристик фінансової звітності не відноситься:
- •4. Інформація про економічні ресурси – необхідна для:
- •А. Оцінки здатності в минулому змінювати ці ресурси, і здатності генерувати грошові кошти та їх еквіваленти у майбутньому.
- •Б. Для прогнозування спроможності вчасно виконувати свої фінансові зобов’язання, визначення наявності грошових коштів у найближчому майбутньому після виконання фінансових зобов’язань даного періоду.
- •В. Для визначення наявності грошових коштів упродовж більшого періоду часу для вчасного виконання фінансових зобов’язань.
- •1 .7 Тести для самоконтролю
- •Тема 2. Облік грошових коштів
- •2.1 Теоретичні основи організації обліку касових операцій
- •2.2 Облік грошових коштів у касі Характеристика рахунків для обліку касових операцій
- •Рахунок 30 «Каса» має такі субрахунки:
- •Рахунок 33 «Інші кошти» має такі субрахунки:
- •Документальне оформлення касових операцій
- •З верніть увагу !
- •Документальне оформлення касових операцій
- •Порядок розрахунку ліміту каси
- •Розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі
- •Приклади розв’язання практичних задач
- •Рішення
- •2 .3 Контрольні запитання
- •2.4 Тести для самоконтролю
- •2.5 Типові бухгалтерські проводки з обліку грошових коштів
- •Типові проводки по рахунку 31 “Рахунки в банках”
- •Т ема 3. Облік дебіторської заборгованості
- •3.1 Загальні положення
- •3.2 Визнання та первісна оцінка дебіторської заборгованості
- •3.3 Класифікація дебіторської заборгованості
- •3.4 Облік дебіторської заборгованості Довгострокова дебіторська заборгованість
- •Зверніть увагу !
- •Рішення:
- •Облік довгострокових векселів одержаних
- •- Безумовне грошове зобов’язання;
- •- Засіб розрахунків; - цінний папір ( інвестиції).
- •Х Термін векселя : 12 (360 дн.)
- •Облік іншої довгострокової дебіторської заборгованості
- •Облік інших необоротних активів
- •Облік поточної дебіторської заборгованості
- •Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги
- •361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»
- •362 «Розрахунки з іноземними покупцями»
- •Зверніть увагу !
- •Облік дебіторської заборгованості , забезпеченої векселями
- •Облікові характеристики векселів як засобів розрахунку
- •Облік дебіторської заборгованості за розрахунками
- •Облік розрахунків за виданими авансами
- •Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Облік розрахунків з підзвітними особами за службовими відрядженнями
- •Основні вимоги до службових відряджень:
- •Облік витрат на відрядження за кордон
- •Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •Облік розрахунків за претензіями
- •3.5 Визначення величини резерву сумнівних боргів
- •3.6 Списання дебіторської заборгованості
- •3.7 Узагальнення інформації про дебіторську заборгованість в регістрах бухгалтерського обліку
- •Приклад обліку дебіторської заборгованості на тов «вєга»
- •3 .8. Контрольні запитання
- •3 .9. Тести для самоконтролю
- •3.10. Вправи для самостійної роботи
- •3.11. Типові бухгалтерські проводки з обліку дебіторської заборгованості
- •Т ема 4. Облік основних засобів
- •4.1 Загальні положення п(с)бо 7 «Основні засоби»
- •4.2 Визнання, класифікація та види оцінок основних засобів
- •Характеристика рахунку 10 «Основні засоби»
- •Види оцінок основних засобів
- •4.3 Облік придбання та первісна оцінка основних засобів
- •Придбання або створення основних засобів
- •Характеристика рахунку 15 «Капітальні інвестиції»
- •Безоплатне отримання основних засобів
- •Отримання основних засобів у рахунок внесків до статутного капіталу
- •Надходження основних засобів внаслідок обміну
- •Обмін подібними активами
- •Обмін неподібними активами
- •Переведення оборотних активів до основних засобів
- •4.4 Витрати, пов’язані з експлуатацією основних засобів
- •4.5 Переоцінка основних засобів
- •2) Сума уцінки більше суми попередніх дооцінок, тоді:
- •1) Сума дооцінки менше суми попередніх уцінок, або дорівнює їй, тоді:
- •2) Сума дооцінки більше суми попередніх уцінок, тоді:
- •4.6 Амортизація основних засобів
- •Запам’ятайте!
- •4.7 Облік вибуття основних засобів
- •4.8 Узагальнення інформації про операції з основними засобами в регістрах обліку
- •4.9 Приклади тестів для самооцінки знань та відповіді на них
- •3. Підприємство проводить переоцінку об’єктів основних засобів. В обліку операція відображено проводкою: Дебет 10 Кредит 423, поясніть зміст господарської операції:
- •4 .10 Контрольні запитання
- •4 .11 Тести для самоконтролю
- •4 .12. Вправи для самостійної роботи
- •4.13. Типові бухгалтерські проводки з обліку необоротних активів
- •Т ема 5. Облік запасів
- •5.1 Загальні положення, класифікація, визнання та первісна оцінка запасів
- •Класифікація запасів
- •Рахунок 20 «Виробничі запаси» має такі субрахунки:
- •Оцінка запасів у бухгалтерському обліку
- •Шляхи надходження запасів та структура первісної оцінки
- •5.2 Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку операцій по надходженню запасів
- •5.3 Облік вибуття запасів
- •Визначення собівартості запасів з використанням методів вибуття запасів, передбачених п(с)бо 9 Ідентифікована собівартість
- •Середньозважена ціна
- •Метод фіфо
- •5.4 Відображення запасів у звітності та їх переоцінка
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки запасів Облік переоцінки запасів
- •5.5 Облік готової продукції
- •Кореспонденція рахунку 26 «Готова продукція» з іншими рахунками
- •5.6 Узагальнення інформації про запаси в регістрах бухгалтерського обліку
- •5 .7 Контрольні запитання
- •5 .8 Тести для самоконтролю
- •Дебет «Собівартість реалізованої продукції»
- •5.9 Вправи для самостійної роботи
- •Карта стандартної собівартості одиниці продукції підприємства
- •Фактичні показники діяльності підприємства за звітний період
- •5.10 Типові бухгалтерські проводки з обліку запасів
- •Облік бартерних операцій
- •Т ема 6. Облік фінансових інвестицій
- •6.1 Загальні положення п(с)бо 12 «Фінансові інвестиції», класифікація фінансових інвестицій
- •Класифікація фінансових інвестицій
- •6.2 Відображення фінансових інвестицій у балансі та на рахунках
- •6.3 Первісна оцінка фінансових інвестицій
- •Відображення в обліку придбання фінансових інвестицій Облік придбання фінансових інвестицій
- •6.4 Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •Облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі
- •6.5 Приклади тестів для самооцінки знань та відповіді на них
- •6 .6 Контрольні запитання
- •6 .7 Тести для самоконтролю
- •6 .8 Вправи для самостійної роботи
- •6.9 Типові бухгалтерські проводки з обліку фінансових інвестицій
- •Т ема 7. Облік нематеріальних активів
- •7.1 Загальні положення п(с)бо 8 «Нематеріальні активи»
- •7.2 Визнання та оцінка нематеріальних активів
- •7.3 Синтетичний облік нематеріальних активів
- •7.4 Типові форми первинного обліку об’єктів права інтелектуальної власності
- •7 .5 Контрольні запитання
- •7.6 Тести для самоконтролю
- •7.7 Типові бухгалтерські проводки з обліку необоротних активів
- •Рекомендована література за темами
- •Тема 1 « Основи побудови фінансового обліку»
- •Тема 2 «Облік грошових коштів» Облік касових операцій
- •Рахунки в банку
- •Тема 3 «Облік дебіторської заборгованості» Дебіторська заборгованість
- •Тема 4 «Облік необоротних активів» Основні засоби
- •Нематеріальні активи
- •Інші необоротні матеріальні активи
- •Тема 5 «Облік виробничих запасів»
- •Облік виробничих запасів
- •Облік товарів
- •Облік витрат на виробництво
- •Облік собівартості
- •Облік браку
- •Облік готової продукції
- •Тема 6 «Облік фінансових інвестицій» Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік поточних фінансових інвестицій
Облік розрахунків за нарахованими доходами
Облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, які підлягають отриманню ведеться на рахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами».
Характеристика рахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами»
Рахунок 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» |
|
За Дебетом відображається |
За Кредитом відображається |
Нарахування дебіторської заборгованості |
Погашення дебіторської заборгованості |
Доходи до отримання |
Фактичне отримання |
Первинними документами, якими оформлюються операції з розрахунків за нарахованими доходами є: довідки та розрахунки бухгалтерії, договори, тощо. Аналітичний облік розрахунків за нарахованими доходами ведеться в розрізі їх видів.
Відображення в обліку розрахунків за нарахованими доходами
№ |
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
1. |
Відображення суми дивідендів за інвестиціями в підприємства, що не є асоційованими, дочірніми та спільними |
373 «Розрахунки за нарахованими доходами» |
731 «Дивіденди одержані» |
2. |
Нараховані відсотки за облігаціями |
373 «Розрахунки за нарахованими доходами» |
732 «Відсотки одержані» |
3. |
Нараховані відсотки за договорами фінансового лізингу |
373 «Розрахунки за нарахованими доходами» |
732 «Відсотки одержані» |
4. |
Нарахування виплат у вигляді роялті |
373 «Розрахунки за нарахованими доходами» |
733 «Інші доходи від фінансових операцій» |
5. |
Отримання нарахованих доходів |
30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» 15 «Капітальні інвестиції» |
373 «Розрахунки за нарахованими доходами» |
Облік розрахунків за претензіями
Виникнення розрахунків за претензіями на підприємстві пов’язане з порушенням договірних умов, нестачею товарів при постачанні, отриманням товарів невідповідної якості, невідповідність цін, тощо.
Підприємство, права якого порушені, звертається до порушника з письмовою претензією.
Претензія – вимога кредитора до боржника про добровільну сплату боргу, відшкодування збитків, сплату штрафів, усунення недоліків поставленої продукції, товарів або виконаної роботи.
При задоволенні претензії боржник в своїй відповіді зазначає визнану суму, номер і дату платіжного доручення на перерахування визнаних суми або інший спосіб задоволення претензії.
Якщо в задоволенні претензії відмовлено або не був дотриманий строк відповіді на претензію, заявник вправі подати позов до арбітражного суду.
Характеристика рахунку 374 «Розрахунки за претензіями»
Рахунок 374 «Розрахунки за претензіями» |
|
За Дебетом відображається |
За Кредитом відображається |
Сума пред’явленої претензії |
Погашення боргу за претензією |
Відображення в обліку розрахунків за претензіями
№ |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1. |
Відображено виставлену претензію постачальнику |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
374 «Розрахунки за претензіями» |
2. |
Надійшли кошти в погашення претензії |
31 «Рахунки в банках» 30 «Каса»
|
374 «Розрахунки за претензіями» |
№ |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
3. |
Оприбутковано матеріальні цінності, що надійшли в рахунок погашення виставленої претензії |
20 «Виробничі запаси» 28 « «Товари» |
374 «Розрахунки за претензіями» |
4. |
Відображено виставлену претензію щодо виданих авансів при порушені умов договорів поставок |
374 «Розрахунки за претензіями» |
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
5. |
Відображення витрат, якщо постачальники відмовляються від претензійних сум або суд відхиляє претензії |
949 «Інші витрати операційної діяльності» |
374 «Розрахунки за претензіями» |
Підставою для відображення в обліку претензій є акти приймання вантажу, рішення судових органів, письмова угода постачальників на пред’явлені претензії, виписки установ банку на суми, що надійшли в порядку задоволення претензій.
Суми пред’явлених, але не визнаних платниками претензій, на рахунках бухгалтерського обліку не відображаються.
Облік розрахунків за претензіями, які пред’явлені постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також за пред’явленими їм та визнаними штрафами, пенею, неустойками ведеться на рахунку 374 «Розрахунки за претензіями».
Аналітичний облік розрахунків за претензіями ведеться за кожним дебітором окремо.