- •Запоріжжя
- •Передмова
- •Т ема 1. Основи побудови фінансового обліку
- •1.1 Роль обліку в системі управління. Користувачі облікової інформації
- •1.2 Концептуальні основи бухгалтерського обліку
- •1.3 Основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності
- •1.4 Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку
- •Послідовність розробки мсбо:
- •1.5 Технологічний процес і процедури фінансового обліку
- •1.6 Приклади тестів для самооцінки знань та відповіді на них
- •Бухгалтерський облік ведеться з метою :
- •2. Елементи концептуальної основи обліку:
- •3. До складу якісних характеристик фінансової звітності не відноситься:
- •4. Інформація про економічні ресурси – необхідна для:
- •А. Оцінки здатності в минулому змінювати ці ресурси, і здатності генерувати грошові кошти та їх еквіваленти у майбутньому.
- •Б. Для прогнозування спроможності вчасно виконувати свої фінансові зобов’язання, визначення наявності грошових коштів у найближчому майбутньому після виконання фінансових зобов’язань даного періоду.
- •В. Для визначення наявності грошових коштів упродовж більшого періоду часу для вчасного виконання фінансових зобов’язань.
- •1 .7 Тести для самоконтролю
- •Тема 2. Облік грошових коштів
- •2.1 Теоретичні основи організації обліку касових операцій
- •2.2 Облік грошових коштів у касі Характеристика рахунків для обліку касових операцій
- •Рахунок 30 «Каса» має такі субрахунки:
- •Рахунок 33 «Інші кошти» має такі субрахунки:
- •Документальне оформлення касових операцій
- •З верніть увагу !
- •Документальне оформлення касових операцій
- •Порядок розрахунку ліміту каси
- •Розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі
- •Приклади розв’язання практичних задач
- •Рішення
- •2 .3 Контрольні запитання
- •2.4 Тести для самоконтролю
- •2.5 Типові бухгалтерські проводки з обліку грошових коштів
- •Типові проводки по рахунку 31 “Рахунки в банках”
- •Т ема 3. Облік дебіторської заборгованості
- •3.1 Загальні положення
- •3.2 Визнання та первісна оцінка дебіторської заборгованості
- •3.3 Класифікація дебіторської заборгованості
- •3.4 Облік дебіторської заборгованості Довгострокова дебіторська заборгованість
- •Зверніть увагу !
- •Рішення:
- •Облік довгострокових векселів одержаних
- •- Безумовне грошове зобов’язання;
- •- Засіб розрахунків; - цінний папір ( інвестиції).
- •Х Термін векселя : 12 (360 дн.)
- •Облік іншої довгострокової дебіторської заборгованості
- •Облік інших необоротних активів
- •Облік поточної дебіторської заборгованості
- •Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги
- •361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»
- •362 «Розрахунки з іноземними покупцями»
- •Зверніть увагу !
- •Облік дебіторської заборгованості , забезпеченої векселями
- •Облікові характеристики векселів як засобів розрахунку
- •Облік дебіторської заборгованості за розрахунками
- •Облік розрахунків за виданими авансами
- •Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Облік розрахунків з підзвітними особами за службовими відрядженнями
- •Основні вимоги до службових відряджень:
- •Облік витрат на відрядження за кордон
- •Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •Облік розрахунків за претензіями
- •3.5 Визначення величини резерву сумнівних боргів
- •3.6 Списання дебіторської заборгованості
- •3.7 Узагальнення інформації про дебіторську заборгованість в регістрах бухгалтерського обліку
- •Приклад обліку дебіторської заборгованості на тов «вєга»
- •3 .8. Контрольні запитання
- •3 .9. Тести для самоконтролю
- •3.10. Вправи для самостійної роботи
- •3.11. Типові бухгалтерські проводки з обліку дебіторської заборгованості
- •Т ема 4. Облік основних засобів
- •4.1 Загальні положення п(с)бо 7 «Основні засоби»
- •4.2 Визнання, класифікація та види оцінок основних засобів
- •Характеристика рахунку 10 «Основні засоби»
- •Види оцінок основних засобів
- •4.3 Облік придбання та первісна оцінка основних засобів
- •Придбання або створення основних засобів
- •Характеристика рахунку 15 «Капітальні інвестиції»
- •Безоплатне отримання основних засобів
- •Отримання основних засобів у рахунок внесків до статутного капіталу
- •Надходження основних засобів внаслідок обміну
- •Обмін подібними активами
- •Обмін неподібними активами
- •Переведення оборотних активів до основних засобів
- •4.4 Витрати, пов’язані з експлуатацією основних засобів
- •4.5 Переоцінка основних засобів
- •2) Сума уцінки більше суми попередніх дооцінок, тоді:
- •1) Сума дооцінки менше суми попередніх уцінок, або дорівнює їй, тоді:
- •2) Сума дооцінки більше суми попередніх уцінок, тоді:
- •4.6 Амортизація основних засобів
- •Запам’ятайте!
- •4.7 Облік вибуття основних засобів
- •4.8 Узагальнення інформації про операції з основними засобами в регістрах обліку
- •4.9 Приклади тестів для самооцінки знань та відповіді на них
- •3. Підприємство проводить переоцінку об’єктів основних засобів. В обліку операція відображено проводкою: Дебет 10 Кредит 423, поясніть зміст господарської операції:
- •4 .10 Контрольні запитання
- •4 .11 Тести для самоконтролю
- •4 .12. Вправи для самостійної роботи
- •4.13. Типові бухгалтерські проводки з обліку необоротних активів
- •Т ема 5. Облік запасів
- •5.1 Загальні положення, класифікація, визнання та первісна оцінка запасів
- •Класифікація запасів
- •Рахунок 20 «Виробничі запаси» має такі субрахунки:
- •Оцінка запасів у бухгалтерському обліку
- •Шляхи надходження запасів та структура первісної оцінки
- •5.2 Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку операцій по надходженню запасів
- •5.3 Облік вибуття запасів
- •Визначення собівартості запасів з використанням методів вибуття запасів, передбачених п(с)бо 9 Ідентифікована собівартість
- •Середньозважена ціна
- •Метод фіфо
- •5.4 Відображення запасів у звітності та їх переоцінка
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки запасів Облік переоцінки запасів
- •5.5 Облік готової продукції
- •Кореспонденція рахунку 26 «Готова продукція» з іншими рахунками
- •5.6 Узагальнення інформації про запаси в регістрах бухгалтерського обліку
- •5 .7 Контрольні запитання
- •5 .8 Тести для самоконтролю
- •Дебет «Собівартість реалізованої продукції»
- •5.9 Вправи для самостійної роботи
- •Карта стандартної собівартості одиниці продукції підприємства
- •Фактичні показники діяльності підприємства за звітний період
- •5.10 Типові бухгалтерські проводки з обліку запасів
- •Облік бартерних операцій
- •Т ема 6. Облік фінансових інвестицій
- •6.1 Загальні положення п(с)бо 12 «Фінансові інвестиції», класифікація фінансових інвестицій
- •Класифікація фінансових інвестицій
- •6.2 Відображення фінансових інвестицій у балансі та на рахунках
- •6.3 Первісна оцінка фінансових інвестицій
- •Відображення в обліку придбання фінансових інвестицій Облік придбання фінансових інвестицій
- •6.4 Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •Облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі
- •6.5 Приклади тестів для самооцінки знань та відповіді на них
- •6 .6 Контрольні запитання
- •6 .7 Тести для самоконтролю
- •6 .8 Вправи для самостійної роботи
- •6.9 Типові бухгалтерські проводки з обліку фінансових інвестицій
- •Т ема 7. Облік нематеріальних активів
- •7.1 Загальні положення п(с)бо 8 «Нематеріальні активи»
- •7.2 Визнання та оцінка нематеріальних активів
- •7.3 Синтетичний облік нематеріальних активів
- •7.4 Типові форми первинного обліку об’єктів права інтелектуальної власності
- •7 .5 Контрольні запитання
- •7.6 Тести для самоконтролю
- •7.7 Типові бухгалтерські проводки з обліку необоротних активів
- •Рекомендована література за темами
- •Тема 1 « Основи побудови фінансового обліку»
- •Тема 2 «Облік грошових коштів» Облік касових операцій
- •Рахунки в банку
- •Тема 3 «Облік дебіторської заборгованості» Дебіторська заборгованість
- •Тема 4 «Облік необоротних активів» Основні засоби
- •Нематеріальні активи
- •Інші необоротні матеріальні активи
- •Тема 5 «Облік виробничих запасів»
- •Облік виробничих запасів
- •Облік товарів
- •Облік витрат на виробництво
- •Облік собівартості
- •Облік браку
- •Облік готової продукції
- •Тема 6 «Облік фінансових інвестицій» Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік поточних фінансових інвестицій
3.3 Класифікація дебіторської заборгованості
Класифікація дебіторської заборгованості визначається за критеріями :
- строк погашення та зв’язок з нормальним операційним циклом;
- об’єктів, щодо яких виникла дебіторська заборгованість;
- своєчасність погашення.
Згідно з П(С)БО 10 дебіторська заборгованість поділяється на довгострокову та поточну за критеріями:
- строк погашення;
- зв’язок з нормальним операційним циклом.
Зверніть увагу !
Якщо строк погашення дебіторської заборгованості, що не виникає в ході нормального операційного циклу, менше року, вона відноситься до поточної |
Для віднесення дебіторської заборгованості до поточної необхідно виконання критеріїв:
- виникнення в ході нормального операційного циклу; або
- погашення протягом 12 місяців з дати балансу.
Класифікація за об’єктами, щодо яких виникла дебіторська заборгованість виділяє такі види дебіторської заборгованості:
- заборгованість орендаря за фінансовою орендою, яка відображається в балансі орендодавця;
- заборгованість забезпечена векселями;
- надані позики;
- дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги;
- дебіторська заборгованість за розрахунками (з бюджетом, за виданими авансами, з нарахованих доходів, із внутрішніх розрахунків);
- інша дебіторська заборгованість.
Залежно від своєчасності погашення дебіторська заборгованість поділяється на :
- дебіторську заборгованість, строк оплати якої не настав;
- дебіторська заборгованість не сплачена в строк (прострочена). В тому числі:
- сумнівна дебіторська заборгованість;
- безнадійна дебіторська заборгованість.
З точки зору фінансової звітності дебіторська заборгованість розподіляється на :
- фінансову ( фінансовий актив);
- не фінансову.
Відповідно П(С)БО 13 «Фінансові інструменти» фінансова дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом поділяється на:
дебіторську заборгованість не призначену для перепродажу – це дебіторська заборгованість, яка виникає внаслідок надання засобів, продажу інших активів, робіт, послуг безпосередньо боржникам та не є фінансовим активом, призначеним для перепродажу;
дебіторську заборгованість, призначену для перепродажу. Фінансовий актив призначений для перепродажу – це актив, який придбано з метою подальшого продажу для отримання прибутку від короткострокових змін його ціни та/або винагороди посереднику.
Відображення дебіторської заборгованості на рахунках бухгалтерського обліку та в Балансі:
Статті балансу |
Код рядка |
Рахунки Плану рахунків |
|
1. Необоротні активи |
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи |
050 |
Заборгованість за майно, що передано в фінансову оренду |
181 |
|
|
Довгострокові векселі отримані |
182 |
|
|
Інша дебіторська заборгованість |
183 |
|
|
Інші необоротні активи |
184 |
Відстрочені податкові активи |
060 |
Відстрочені податкові активи |
17 |
П. Оборотні активи |
|
|
|
Векселі одержані |
150 |
Короткострокові векселі, одержані в національній валюті |
341 |
|
|
Короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті |
342 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
Чиста реалізаційна вартість |
160 |
Розрахункова сума = ряд.161 – ряд.162 |
|
Первісна вартість |
161 |
Розрахунки з вітчизняними покупцями та замовниками |
361 |
|
|
Розрахунки з іноземними покупцями та замовниками |
362 |
Резерв сумнівних боргів |
162 |
Резерв сумнівних боргів |
38 |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
Розрахунки за податками |
641 |
|
|
Розрахунки за обов’язковими платежами ( у частині платежів до бюджету) |
642 |
за виданими авансами
|
180 |
Розрахунки за виданими авансами |
371 |
з нарахованих доходів |
190 |
Розрахунки за нарахованими доходами |
373 |
із внутрішніх розрахунків |
200 |
Розрахунки з іншими дебіторами |
377 |
|
|
Внутрішні розрахунки |
682 |
|
|
Внутрішньогосподарські розрахунки |
683 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
Розрахунки з підзвітними особами |
372 |
|
|
Розрахунки за претензіями |
374 |
|
|
Розрахунки за відшкодування завданих збитків |
375 |
Статті балансу |
Код рядка |
Рахунки Плану рахунків |
|
|
|
Розрахунки за позиками членам кредитних спілок |
376 |
|
|
Розрахунки з іншими дебіторами |
377 |
|
|
Розрахунки за обов’язковими платежами (у частині платежів до позабюджетних фондів) |
642 |
|
|
Розрахунки за страхуванням |
65 |
|
|
Розрахунки з оплати праці |
66 |
Ш. Витрати майбутніх періодів
|
270 |
Витрати майбутніх періодів |
39 |