105. Налоговые льготы в научной и инновационной сферах.

Косвенное государственное финансирование НИОКР представляет собой создание условий государством, призванных заинтересовать производственные компании, не зависимо от организационно-правовой формы и формы собственности, вкладывать средства в научную и инновационную сферу.

То есть деньги не даются, а создаются условия посредством законодательной базы (например, налоговый кодекс, таможенные льготы, процентные ставки, поручительство и т.д.).

Принципиальные виды налоговых льгот:

• Освобождение от налогообложения отдельных категорий плательщиков или видов деятельности;

• Изъятие из объекта налога ряда составляющих его элементов. Например, для расходов на НИОКР часто применяется так называемая объемная скидка, когда все 100% (и даже больше) этих расходов вычитается из налогооблагаемой прибыли;

• Установление необлагаемого минимума объекта налога;

• Понижение налоговых ставок для отдельных категорий плательщиков;

• Вычет из исчисленной суммы налога (приростная налоговая скидка);

• Отсрочка взимания налога («налоговые каникулы») и др.

Приростная налоговая скидка (была введена 30 лет назад в Америке, Японии, Франции и т.д.):

Предположим, что прибыль компании составила 1 млн. долларов. Затраты на НИОКР составляли 100 000 долларов. В Америке (как у нас сейчас) все затраты фирм на науку учитываются. Налогооблагаемая прибыль составит 900 000 долларов. Налог на прибыль составит (34%) 306 тысяч долларов. При обычных условиях компания заплатит налог в этом размере (объемная скидка). Приростная скидка (суть): из уже исчисленной суммы налога вычитается 20% от прироста затрат на науку по сравнению с базой. Дополнительное условие: вычет в размере 20% от суммы прироста затрат фирмы на НИОКР за последние 3 года. Затраты на НИОКР предыдущие 3 года в среднем 70 000 долларов. Прирост 30 000 долларов. Налог с учетом новой скидки составит 300 000 долларов (приблизительно с округлением). Это стимулирует фирмы тратить больше на науку!

Льготы по ндс для ниокр и по налогу на имущество

Освобождаются от НДС следующие операции:

1. Выполнение НИОКР за счет средств бюджетов. Освобождаются как основные исполнители, так и соисполнители. Основание для освобождения НИОКР, выполняемых за счет федерального бюджета, является договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление заказчика, которому выделены бюджетные средства, в адрес исполнителя и соисполнителя о финансировании работ за счет средств бюджета.

2. Выполнение НИОКР за счет средств РФФИ, РФТР и внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций.

3. Выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров.

4. Выполнение организациями НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав проводимых работ включаются следующие виды деятельности:

   1. Разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

   2. Разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (работы, услуги);

   3. Создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

5. Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологий интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Освобождаются от уплаты налога на имущество:

• Нематериальные активы;

• Имущество государственных научных центров.