- •Налоговое право.
- •Тема: Понятие налогового права и его принципы.
- •1. Понятие налогового права.
- •2. Законодательство о налогах и сборах.
- •3. Прочие нормативно-правовые акты о налогах и сборах.
- •4. Принципы законодательства о налогах и сборах.
- •2. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пени и штрафов.
- •Тема «Изменение срока уплаты налога».
- •1. Понятие изменения срока уплаты налога и органы, его осуществляющие.
- •2. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки.
- •3. Инвестиционный налоговый кредит.
- •4. Прекращение действия изменения срока уплаты налога.
- •2. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки.
- •3. Инвестиционный налоговый кредит.
- •4. Прекращение действия изменения срока уплаты налога.
- •Тема: Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •Глава 11 нк рф, статьи 72-77.
- •1. Залог имущества.
- •2. Поручительство.
- •3. Пеня.
- •4. Приостановление операций по счетам в банке организаций и индивидуальных предпринимателей.
- •5. Арест имущества.
- •5. Арест имущества.
- •Налоговый контроль.
- •Налоговое правонарушение и налоговая ответственность.
- •1. Понятие налогового правонарушения и его отличия от административного правонарушения в области налогов и сборов.
- •2. Составы налоговых правонарушений.
- •3. Налоговые санкции и порядок их применения. Налоговое право.
- •1. Понятие налога и сбора.
- •2. Система налогов и сборов в рф.
- •3. Установление налогов и сборов в рф.
- •1) Элементы налогообложения.
- •2) Порядок установления налогов и сборов в рф.
- •4. Введение в действие законодательства о налогах и сборах.
- •Понятие налогового права.
- •Тема: «Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов».
- •1. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора.
- •2. Добровольное исполнение обязанности по уплате налога.
- •3. Взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей (принудительное исполнение обязанности). А) За счёт денежных средств в банке.
- •Б) За счёт имущества налогоплательщика.
- •4. Взыскание налога с физического лица.
2. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пени и штрафов.
Статья 79 НК РФ.
Налоговый Кодекс говорит, что если налоговый орган взыскал налог в большей сумме с налогоплательщика, чем требовалось (в бесспорном порядке взыскал), то эта сумма не засчитывается и должна быть возвращена налогоплательщику. Однако возврат может быть и не возвращён, а зачтён, но только в том случае, если у налогоплательщика есть задолженность по налогу того же уровня (если федеральный – то федеральный…). В том случае, если погашена недоимка, пеня и штраф, и осталась ещё какая-то сумма по неправильному взысканию – то тогда уже будет возврат.
Зачёт производится по правилам статьи 78 НК РФ (заявление налогоплательщика…).
Решение о возврате налоговым органом принимается в течение 10 дней со дня получения заявления о возврате.
Возникает вопрос – в течение какого времени налогоплательщик может подать заявление о возврате излишне взысканного налога? Налогоплательщик может подать такое заявление только в течение 1 месяца со дня, когда ему стало известно о таковом излишнем взыскании или со дня решения суда, вступившего в законную силу.
Однако если налогоплательщик таковой одномесячный срок пропустил, то может в течение трёх (3) лет со дня, когда налогоплательщик узнал о факте излишнего взыскания обратиться с исковым заявлением в суд.
Налоговый орган должен принять решение о возврате излишне взысканной суммы и начислить на неё проценты, равные ставке рефинансирования Центробанка. Казначейство, произведя возврат, информирует об этом и налогоплательщика, и налоговый орган. Возврат (как и уплата налога) осуществляется только в рублях.
Тема «Изменение срока уплаты налога».
Понятие изменения срока уплаты налога и органы, его осуществляющие.
Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки.
Инвестиционный налоговый кредит.
Прекращение действия изменения срока уплаты налога.
Статья 61-68 НК РФ.
1. Понятие изменения срока уплаты налога и органы, его осуществляющие.
Налоговый Кодекс в статье 61 говорит, что изменение допустимо либо в отношении всей суммы неуплаченного налога или который не может быть уплачен в будущем, либо в отношении части такового налога.
Второе положение – проценты начисляются на сумму задолженности налогоплательщика, если иное не предусмотрено законом.
Изменение срока уплаты налога осуществляется в формах отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита.
В ряде случаев изменение сроков уплаты налога может осуществляться по усмотрению налогового органа через обеспечение залогом или поручительством.
Статья 63 НК РФ говорит об органах, уполномоченных принимать решения. Общее правило – по федеральным налогам и по региональным налогам, да и по местным налогам – решение об изменении срока уплаты налога принимает федеральная налоговая служба.
1) Налоговые органы (ФНС) – по общему правилу.
2) По федеральным налогом – только ФНС.
3) Налоги, уплачиваемые при пересечении таможенной границы – федеральная таможенная служба.
4) По федеральным налогам и сборам тоже могут быть рассрочки и отсрочки; решения могут принимать те органы, которые принимают решения о госпошлинах – они же и принимают решения об отсрочках и рассрочках.
Если налог уплачивается в три бюджета (федеральный, региональный и местный; это налог на прибыль – он федеральный, но ставка расщепляется), то решение принимается ФНС, а в части сумм, которые зачисляются в региональный и в местный бюджет – по согласованию с финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований.
Если налог поступает в региональных бюджет, то здесь решение по отсрочке и рассрочке принимает налоговый орган, причём налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика и по согласованию с региональным финансовым органом. Если местный бюджет – то по согласованию с финансовым органом местного самоуправления.
Это общие правила.
На практике главным образом отсрочки и рассрочки чаще всего предоставляются на федеральные налоги и крупным налогоплательщикам. И эти вопросы решает ФНС.